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財務管理辦法實用（15篇）
財務管理辦法1
第一條為適應農(nóng)業(yè)銀行向商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)軌，加快出納工作改革進程，達到優(yōu)化勞動組合，簡化操作環(huán)節(jié)，提高工作效率，改善服務質(zhì)量，增強競爭能力的目的，根據(jù)農(nóng)業(yè)銀行出納工作發(fā)展的要求，特制定本辦法。
第二條出納柜員制是指運用現(xiàn)代科技手段處理出納柜面業(yè)務，實行柜員負責的工作制度。它是一種高效、準確、便于操作、核算和管理的新的出納工作方式，也是對農(nóng)業(yè)銀行出納工作實行集約管理的有效手段之一。
第三條各級行要高度重視出納柜員制的管理工作。凡確定實行出納柜員制的機構，都要成立由領導負責，會計出納部門牽頭，各有關部門參加的領導小組，負責研究制定實施規(guī)劃、操作規(guī)程和管理辦法等。各級會計出納部門要指定專人負責出納柜員制的具體工作，確保柜員制工作順利進行。
第四條實行柜員制的原則和條件：
�。ㄒ唬┍仨殘猿址铣黾{業(yè)務發(fā)展需要和提高經(jīng)濟效益原則；
�。ǘI業(yè)機構會計出納基礎工作必須達到會計達標升級標準三級以上；
�。ㄈ﹥�(yōu)先在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，同業(yè)競爭激烈，業(yè)務量較大的營業(yè)機構中實行；
（四）柜員必須經(jīng)過政治、業(yè)務素質(zhì)考核；
�。ㄎ澹┕駟T工作環(huán)境必須既能防范不測，又能便于顧客監(jiān)督，柜員之間必須隔離，防止款項混淆；
�。⿲嵭泄駟T制的營業(yè)機構收、付款業(yè)務，必須全部使用微機處理，配齊出納微機系統(tǒng)；
�。ㄆ撸┍仨毎惭b監(jiān)控系統(tǒng)，對柜面業(yè)務操作全過程及安全情況進行監(jiān)控、錄像，配備先進出納機具和防偽設備，以加快業(yè)務辦理速度，增強安全性和準確性。
第五條實行柜員制是出納工作的一項重大改革，要積極穩(wěn)妥地推行。各級行要按照基本條件對所轄機構進行分類排隊，制定規(guī)劃，逐級上報，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市分行審批。并報總行備案。凡不具備條件的營業(yè)機構，一律不得實行柜員制辦法，堅決防止不顧條件，一哄而上，影響出納工作的正常開展。
第六條凡要求實行出納柜員制的營業(yè)機構，應向上級行提交下列申報材料：
（一）申請報告；
�。ǘ⿲嵤┓桨�；
�。ㄈ┏黾{柜員制業(yè)務操作規(guī)程和管理辦法；
�。ㄋ模┥霞壭幸筇峤坏钠渌Y料。
第七條操作基本準則：
（一）現(xiàn)金收付必須依據(jù)合法憑證辦理。收款業(yè)務必須堅持先收款后記帳的原則；付款業(yè)務堅持先記帳后付款的`原則。柜面業(yè)務除由雙人臨柜、雙人復核改為柜員負責外，仍須嚴格執(zhí)行《出納制度》的其他有關規(guī)定；
�。ǘ╁e款處理。在收付過程中發(fā)生的錯款要立即如實報告，并按照長款歸公，短期自賠的原則處理，不得長款不交和以長補短；
�。ㄈ┯≌鹿芾怼，F(xiàn)金收付訖章使用、保管按柜員制操作規(guī)程的規(guī)定管理。營業(yè)終了，現(xiàn)金收付訖章必須裝箱入庫保管；
�。ㄋ模┯梦C處理出納業(yè)務必須實行密碼管理，應具有兩級或以上密級管理，柜員和出納主管應分別設定自己的密碼；
�。ㄎ澹﹪栏癫閹熘贫取嵭泄駟T制后，要堅持查庫制度。營業(yè)單位坐班主任每旬至少不定期查庫一次；主管行長每半年至少進行一次全面查庫；
�。┘訌姍z查監(jiān)督。坐班主任和出納主管必須經(jīng)常檢查基本制度和各項配套管理辦法的執(zhí)行情況，監(jiān)督操作是否規(guī)范；對發(fā)現(xiàn)的問題和隱患要及時處理或報上級主管部門。
第八條柜員的聘用：
�。ㄒ唬┕駟T要求。凡上崗的柜員，必須工作責任心強，熱愛本職工作，廉潔奉公，忠于職守；熟練掌握各項內(nèi)部管理制度、辦法，以及反假幣知識；能夠堅持按規(guī)章制度辦事，并有從事柜面收、付款業(yè)務工作一年以上的出納人員。
（二）柜員考核。對上崗柜員由縣級支行進行必要的政治、業(yè)務素質(zhì)和操作技能以及掌握使用微機處理業(yè)務能力等項內(nèi)容的考核。
（三）柜員聘用。具備柜員資格的出納人員，應由本人提出書面申請，經(jīng)主管部門審核后，由所在單位負責人簽發(fā)上崗聘書，一般聘用期為一年。一年以后經(jīng)考核可根據(jù)情況繼續(xù)聘用。
第九條實行柜員制后，出納人員承擔了較大的責任和風險。因此，應給予上崗柜員一定的風險補貼。其補貼標準各分行根據(jù)實際情況自行確定。
第十條上崗柜員在工作中發(fā)生差錯事故，除按有關規(guī)定處理外，對有損農(nóng)業(yè)銀行信譽，造成不良影響的，要視其情節(jié)輕重解聘下崗或給予行政處分。情節(jié)特別嚴重構成犯罪的，交由司法機關處理。
第十一條各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行可根據(jù)本辦法，結(jié)合當?shù)鼐唧w情況，擬訂實施細則或補充辦法，報總行備案。
第十二條本辦法自公布之日起試行
財務管理辦法2
為加強xx大學學生社團財務管理，深化學生社團財務制度改革，使學生社團財務公開，保護社員權益，逐步完善全校學生社團財務，并使之走上制度化、正規(guī)化的軌道，擴大社團聯(lián)合會會的監(jiān)督范圍，提高監(jiān)督效能，根據(jù)《xx大學學生社團聯(lián)合會章程》和《xx大學學生社團管理工作條例》有關規(guī)定，特制訂本辦法。
一、經(jīng)費來源
一條學生社團活動經(jīng)費原則上由社團自籌解決。在學生社團聯(lián)合會統(tǒng)一組織的招新時收取相應的會費（會費標準由學生社團聯(lián)合會統(tǒng)一制定）。
二條各社團可以接受贊助或贈送等其他方式獲得經(jīng)費。社團需及時將經(jīng)費情況上報學生社團聯(lián)合會。
三條社團的日�；顒硬坏孟驎䥺T（包括自愿繳費者）收取任何形式、任何名義的`活動費用（門票、車票費等除外）。
二、經(jīng)費管理和使用
四條各社團社長（主席）不得兼任財務負責人，各社團秘書長管理本社團財務，秘書長如實管理帳目，及時上報財務用度情況。
五條各社團自成立之日起，即應建立經(jīng)費收支帳目和社團內(nèi)部的財務制度，并且做到帳、款分離，專人管理。
六條各社團秘書長每月月末向本社團內(nèi)部理事會遞交一份詳細的財務收支表，經(jīng)理事會審查屬實理事長簽字后，上報學生社團聯(lián)合會。
各社團報帳統(tǒng)一時間、地點。暫定定每月三周周五中午：—：在學生社團聯(lián)合會議室。
七條各社團在舉辦活動前必須進行詳細經(jīng)費預算，并制定一份書面經(jīng)費預算，由主席簽字，經(jīng)社團內(nèi)理事會同意后方可進行活動�；顒咏Y(jié)束后活動總結(jié)必須附帶詳細清楚地經(jīng)費使用情況（日期、數(shù)額、用途、經(jīng)手人）且由主席和理事長同簽字。
八條社團支�。▓箐N）日常費用或活動開支在元以下者，由社團主席簽字秘書長給付，元以下由社團內(nèi)理事長簽字同意，元以上必須經(jīng)社團聯(lián)合會秘書長、主管常任理事簽字，社團部備案。
支取（報銷）同時要攜帶相應的發(fā)票，使證明材料齊全，經(jīng)核實后方可支�。▓箐N）。
九條各社團的帳目必須定時、如實向各社團會員公布。并隨時接受會員監(jiān)督。
十條各社團每學支取的資金必須小于總會費的%。
三、經(jīng)費監(jiān)督
十一條青團大學委員會授權的學生社團財務監(jiān)督和管理機構是xx大學學生社團聯(lián)合會。
社團聯(lián)合會組織成立社團自律監(jiān)督小組，對社團財務進行監(jiān)督。社團自律監(jiān)督小組設組長一人由社團聯(lián)合會秘書長兼任，組員為各社團代表（部長以下社員）擔任。
社團自律監(jiān)督小組定期（每四、六、十、十二月）對社團財務進行檢查。
十二條學生社團聯(lián)合會和學生會社團部不定期對社團財務進行抽查，抽取比例%（學術、實踐、文娛、愛心……）。
十三條學生社團聯(lián)合會將于每學期末向外公布各社團學期財務狀況。
四、違規(guī)處理
十四條社團財務狀況納入“十佳學生社團”及“優(yōu)秀社團負責人”評比標準。對帳目模糊、管理混亂的社團取消其評優(yōu)資格。
十五條對嚴重存在財務問題的社團，一經(jīng)檢舉發(fā)現(xiàn)，給予以下處理：
1、取消該度評優(yōu)資格；
2、暫�；顒訉徟�，責令限期整頓；
3、在規(guī)定時間內(nèi)未能完善的，由學生社團聯(lián)合會和學生會社團部進行強制清算整頓，發(fā)現(xiàn)有重大問題的經(jīng)學生社團聯(lián)合會全體會議通過，上報校團委注銷該社團。
財務管理辦法3
為了進一步推動我行會計業(yè)務的健康發(fā)展，建立科學、適用的員工激勵機制，完善現(xiàn)行分配制度，充分調(diào)到會計從業(yè)人員的工作積極性，全面提高其核算能力和綜合素質(zhì)，結(jié)合我行運營模式和現(xiàn)有勞動組合模式，特制訂本辦法。
第一章總則
第一條目的
1、完善現(xiàn)行分配制度，充分調(diào)動會計人員的工作積極性，提高工作效率。
2、強化會計從業(yè)人員日常行為規(guī)范管理，培養(yǎng)遵紀守法、恪盡職守的優(yōu)良作風。
3、提高員工認識，進一步順應我行內(nèi)部改革需要，。
4、建立一種重實績、重貢獻、向優(yōu)秀人才和關鍵崗位傾斜的收入分配格局，逐步形成基于考核基礎的、能夠真正體現(xiàn)崗位和貢獻差異的分配激勵機制。
5、加強部門領導、主管、一般員工之間的相互了解，促進企業(yè)文化和團隊精神的建設。
第二條適用范圍
1、本辦法適用于市分行會計結(jié)算部全體工作人員，包括全體會計前臺工作人員和會計結(jié)算部本部機關工作人員。
2、本辦法中的績效考核是指通過對員工在出勤、優(yōu)質(zhì)服務、核算質(zhì)量、內(nèi)控管理、業(yè)務學習等方面進行日常記錄、定期綜合評定和根據(jù)員工綜合評定結(jié)果對員工除按上級有關政策直接發(fā)放到指定個人的基本工資、獎勵、補貼等性質(zhì)外的所有貨幣化收入進行強制再分配的過程。
3、其他有權部門依照本辦法制定相應績效考核辦法。
第三條考核依據(jù)
根據(jù)會計從業(yè)人員在被考核期間的出勤、優(yōu)質(zhì)服務、核算質(zhì)量、內(nèi)控管理、業(yè)務學習和其他工作表現(xiàn)情況為依據(jù)，會計結(jié)算部領導、營業(yè)機構主管對所屬員工平時工作情況隨時記錄，嚴格考核。
第四條考核原則
考核要求客觀公正，有權考核執(zhí)行人對所屬員工的考核，盡可能用客觀指標來衡量，盡量避免因各類彈性考核指標的不當運用而對員工工作實績和能力出現(xiàn)考核結(jié)果失真，造成不公平現(xiàn)象。
第二章崗位系數(shù)確定及績效工資分配原則
第五條機構崗位績效工資分配系數(shù)
根據(jù)我行現(xiàn)階段會計工作運營和勞動組合模式，結(jié)合各崗位工作性質(zhì)、業(yè)務量、核算內(nèi)容難易程度和內(nèi)控執(zhí)行要求將會計本部及所轄機構進行了共3類機構級類劃分和6級崗位系數(shù)確定。
機構級類
所含機構
崗位職別
人數(shù)
崗位系數(shù)
一
類
涪城支行營業(yè)部
會計主管
2
1.60
網(wǎng)點柜員
1.10
會計結(jié)算部本部機關
業(yè)務負責人
4
1.60
二
類
開發(fā)區(qū)支行興達辦事處
會計主管
2
1.50
網(wǎng)點柜員
1.05
三
類
科學城支行臨園路分理處
平政橋分理處火車站分理處
游仙分理處劍南路分理處
富樂路分理處
會計主管
7
1.40
網(wǎng)點柜員
1.00
會計結(jié)算部本部機關
一般員工
1.00
第六條綜合積分的組成及扣減原則
1、會計人員綜合積分分別由以下幾個考核項目按不同的積分權重關系共同組成：①、出勤情況②、優(yōu)質(zhì)服務③、核算質(zhì)量及內(nèi)控管理④、業(yè)務學習情況⑤、其他
2、會計人員績效考核按季進行，每個被考核人員當季各考核項目初始分值均為100分，各考核項目積分按一定的不同的權重關系共同組成員工的季末綜合積分。在一個考核周期內(nèi)，有權考核人將對其所屬員工的日常實際工作情況，按考核項目進行嚴格考核和及時記錄，并根據(jù)實際記錄情況按季進行員工季末綜合積分的折算統(tǒng)計。
3、本考核辦法中所涉及的員工項目積分統(tǒng)計一律實行“單一扣減制”和分值“跨項目透支扣減原則”�！皢我豢蹨p制”是指所有考核項目積分分值只減不加；“跨項目透支扣減原則”是指當某項考核項目核定分值不足扣減時，可按順序（①、員工出勤情況→②、優(yōu)質(zhì)服務→③、核算質(zhì)量及內(nèi)控管理→④、業(yè)務學習情況→⑤、其他）在下一考核項目中進行等值扣減，以此類推，直至當次需扣分值得到足額扣減。
第七條會計績效分配原則及流程
1、會計績效工資總額＝市分行當季撥付會計部可分配績效總額
2、單位系數(shù)值＝會計績效工資總額÷∑（某類崗位人員人數(shù)X崗位系數(shù)）
3、某營業(yè)機構績效工資總額＝單位系數(shù)值X ∑（該機構某類崗位人員人數(shù)X崗位系數(shù)）
4、營業(yè)機構單位綜合積分績效工資對應值＝該營業(yè)機構績效工資總額÷該機構所有崗位人員當季綜合積分總和
5、某員工當季績效工資實際分配額＝該營業(yè)機構單位項目積分績效工資對應值X崗位系數(shù)X該員工當季實際綜合積分
第三章績效考核內(nèi)容、實施方法及標準
第八條在區(qū)分不同工作崗位性質(zhì)和業(yè)務屬性的基礎上，對各業(yè)務執(zhí)行組及各會計前臺營業(yè)網(wǎng)點的全體會計從業(yè)人員進行有效的日常監(jiān)督和持續(xù)考核。
第九條本辦法中的績效考核內(nèi)容包括：
�、佟⒊銮谇闆r
②、優(yōu)質(zhì)服務
�、�、核算質(zhì)量及內(nèi)控管理
�、�、業(yè)務學習情況
�、�、其他等5個方面，在對不同工作性質(zhì)和業(yè)務屬性的崗位進行考核時，上述考核項目中的具體考核內(nèi)容、標準及整體考核權重也有所不同。
本辦法將從會計前臺網(wǎng)點人員、會計主管及本部業(yè)務負責人、會計本部業(yè)務負責人、會計本部核算崗位人員、會計本部稽核崗位人員、會計本部業(yè)務檢查崗位人員、會計本部ATM及現(xiàn)金出納人員等幾個不同層面對績效考核各項內(nèi)容進行明確定義，如在各層面未提及內(nèi)容均與其他相關崗位考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
第十條對會計前臺網(wǎng)點人員的考核內(nèi)容及標準
1、出勤情況（5）：網(wǎng)點會計主管負責對網(wǎng)點一般員工的日常出勤情況進行考核登記。
具體考核要求及標準：
�、�、遲到、早退、中途溜崗（含上下班、會議和業(yè)務學習等方面）等在2次（含2次）以內(nèi)，且單次在10分鐘以內(nèi)者，每次扣減員工項目積分1分；2次以上（不含2次）且單次在10分鐘以內(nèi)者，將每次扣減此項積分3分；遲到、早退、中途溜崗等單次在10分鐘以上者，按每分鐘扣減項目積分1分扣減員工項目積分，分值不足扣減時一律按“跨項目透支扣減原則”執(zhí)行（下同）。
�、�、原則上不允許請事假，如遇特殊情況員工需請事假，且在不影響所屬部門總體工作部署和工作進度的情況下，經(jīng)會計部經(jīng)理同意批準后準予休假，但每天須扣減員工項目積分0.5分；病假請銷假一律以國家相關法律法規(guī)為準，并酌情扣分。
2、優(yōu)質(zhì)服務（10）：由網(wǎng)點負責人（行長、經(jīng)理）和會計主管負責考核網(wǎng)點員工優(yōu)質(zhì)服務質(zhì)量，其中機構負責人和會計主管各占5分考核權重。
具體考核要求及標準：優(yōu)質(zhì)服務分對外優(yōu)質(zhì)服務和對內(nèi)優(yōu)質(zhì)服務，對外優(yōu)質(zhì)服務實際是指柜面優(yōu)質(zhì)服務，對內(nèi)優(yōu)質(zhì)服務主要是針對各工作環(huán)節(jié)中與其他相關部門或工作人員之間的協(xié)作態(tài)度和能力。
�、�、在受理柜面業(yè)務或與內(nèi)部工作人員協(xié)作過程中，確因服務態(tài)度差、工作效率低、錯誤操作等原因?qū)е驴蛻艋騼?nèi)部員工對其工作服務不滿而受到投訴的，每次根據(jù)后果嚴重程度給予0.5－5.0分的積分扣減處罰；
�、�、雖無投訴記錄，但在上級業(yè)務主管部門人員的臨時性查訪或業(yè)務檢查人員的例行檢查中發(fā)現(xiàn)崗位員工有未按“優(yōu)質(zhì)服務手冊”進行操作和服務的，根據(jù)其影響和可能造成后果的嚴重性給予每次0.5－5.0分的積分扣減處罰。
3、核算質(zhì)量及內(nèi)控管理（70）：崗位員工此項得分情況直接來源于會計部事后稽核人員對該柜員會計憑證審查監(jiān)督結(jié)果和業(yè)務檢查組各類業(yè)務檢查統(tǒng)計結(jié)果。
具體考核要求及標準：通過日常對會計憑證的'事后稽核和各類業(yè)務檢查等手段來檢驗崗位人員的核算質(zhì)量和規(guī)范前臺操作流程，以達到嚴格內(nèi)控制度，規(guī)避風險，實現(xiàn)利潤最大化的目標。
�、�、事后稽核部門對本崗員工發(fā)生的業(yè)務差錯進行逐筆分類登記；其中一般差錯每筆扣減經(jīng)辦柜員項目積分0.1分，重大差錯每筆扣減經(jīng)辦柜員項目積分0.5－1.0分，違規(guī)差錯每筆扣減項目積分1.0－5.0分；
②、憑證傳遞不及時，直接影響會計事后稽核人員對憑證的裝訂和稽核的，每次扣減柜員項目積分0.1分；
�、邸嫽巳藛T和會計業(yè)務檢查人員在回訪或日常檢查中發(fā)現(xiàn)崗位員工未按要求對各類差錯進行及時整改的，每筆扣減項目積分0.2分；
�、�、在會計結(jié)算部業(yè)務檢查人員（或內(nèi)外部其他有權部門工作人員）對網(wǎng)點進行的日常檢查和專項檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和差錯，一律按當次綜合檢查通報中所列示的扣分標準對被通報員工進行等額分值扣減。
4、業(yè)務學習情況（10）：業(yè)務學習情況分為業(yè)務學習組織落實情況和學習質(zhì)量兩個方面。業(yè)務學習的組織落實主要由各營業(yè)網(wǎng)點會計主管（會計本部由業(yè)務負責人）承擔，包括業(yè)務學習的紀律性和學習記錄的完整性，此項除直接考核參加學習的員工外，還將納入對網(wǎng)點會計主管（會計本部納入對業(yè)務負責人）的績效考核項目中；學習質(zhì)量是指會計結(jié)算部針對學習內(nèi)容通過進行多種形式的業(yè)務考試（包括筆試和現(xiàn)場口頭抽問答題）得出的員工成績。
具體考核要求及標準：
�、�、員工明知學習計劃安排，無故缺席者，每次扣減其項目積分1.0分；
�、�、所有會計從業(yè)人員在參加會計結(jié)算部組織的各種形式考試中，未取得合格成績或考試過程中有作弊現(xiàn)象者，每次扣減其項目積分0.5分（會計主管或業(yè)務負責人每次扣減其項目積分2.0分）。
5、其他（5）：除上述4個考核內(nèi)容外，其他經(jīng)會計結(jié)算部研究決定需納入考核并進行積分扣減的臨時性事項（如：未按規(guī)定及時向會計部報送相關報表和未按質(zhì)按量完成領導交賦的其他各項臨時性工作任務等），扣分標準由會計結(jié)算部根據(jù)實際情況酌情確定。
第十一條對會計主管及本部業(yè)務負責人的考核內(nèi)容及標準
1、出勤情況（5）：會計結(jié)算部經(jīng)理及網(wǎng)點負責人（支行行長或分理處經(jīng)理）負責對網(wǎng)點會計主管（本部業(yè)務負責人由會計結(jié)算部經(jīng)理直接考核）的日常出勤情況進行考核登記。
具體考核要求及標準：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
2、優(yōu)質(zhì)服務（5）：會計結(jié)算部經(jīng)理及網(wǎng)點負責人（支行行長或分理處經(jīng)理）負責考核會計主管（本部業(yè)務負責人由會計結(jié)算部經(jīng)理直接考核）優(yōu)質(zhì)服務質(zhì)量。
具體考核要求及標準：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
3、核算質(zhì)量及內(nèi)控管理（80）：會計主管及本部業(yè)務負責人此項得分情況直接來源于會計部事后稽核人員對會計憑證審查監(jiān)督的綜合排名和由各類業(yè)務檢查形成的檢查通報結(jié)果。
具體考核要求及標準：會計主管應在日常工作中督促網(wǎng)點員工加強業(yè)務學習，對員工的業(yè)務操作能力和核算質(zhì)量要及時做出評估，對一些錯誤操作和業(yè)務差錯要進行實時規(guī)范和責令限期整改，以提高網(wǎng)點整體業(yè)務水平和核算質(zhì)量。
①、事后稽核部門對網(wǎng)點柜員發(fā)生的業(yè)務差錯進行逐筆分類登記，并按整體差錯率的高低將全轄所有網(wǎng)點進行綜合排名，每次綜合排名為后3名的網(wǎng)點，其會計主管將扣減綜合績分1。0分；
�、�、憑證傳遞不及時，直接影響會計事后稽核人員對憑證的裝訂和稽核的，每次扣減會計主管項目積分1.0分；
③、會計稽核人員和會計業(yè)務檢查人員在回訪或日常檢查中發(fā)現(xiàn)柜員未按要求對各類差錯進行及時整改的，每筆扣減會計項目積分1.0分；
�、�、在會計結(jié)算部業(yè)務檢查人員（或內(nèi)外部其他有權部門）對網(wǎng)點進行的日常檢查和專項檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和差錯，一律按當次綜合檢查通報中所列示本網(wǎng)點通報人次進行項目積分扣減，按每人次0.2分扣減會計主管的項目積分。
4、業(yè)務學習情況（5）：業(yè)務學習情況分為業(yè)務學習組織落實情況和學習質(zhì)量兩個方面。業(yè)務學習的組織落實主要由各營業(yè)網(wǎng)點會計主管承擔，包括業(yè)務學習的紀律性和學習記錄的完整性，此項將直接納入對網(wǎng)點會計主管的績效考核項目中；學習質(zhì)量是指會計結(jié)算部針對學習內(nèi)容通過進行多種形式的業(yè)務考試（包括筆試和現(xiàn)場口頭抽問答題）得出的員工成績。
具體考核要求及標準：
�、�、網(wǎng)點會計主管在學習的組織過程中，未及時通知需參加學習員工當次學習時間、地點及相關學習內(nèi)容的，造成員工缺席或?qū)W習資料準備不齊等情況，每次扣減會計主管項目積分0.5分；
�、�、網(wǎng)點會計主管無故缺席或未按原計劃組織員工學習并做好相關學習記錄的，每次扣減會計主管項目積分1.0分；
�、邸嬛鞴茉趨⒓訒嫿Y(jié)算部組織的各種形式考試中，未取得合格成績或考試過程中有作弊現(xiàn)象者，每次扣減其項目積分2.0分。
5、其他（5）：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
第十二條對會計本部核算崗位人員的考核內(nèi)容及標準
1、出勤情況（5）：會計結(jié)算部經(jīng)理負責對本崗員工的日常出勤情況進行考核登記。
具體考核要求及標準：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
2、優(yōu)質(zhì)服務（5）：由核算組業(yè)務負人負責考核本崗位員工優(yōu)質(zhì)服務質(zhì)量。
具體考核要求及標準：此崗優(yōu)質(zhì)服務考核內(nèi)容主要是針對各工作環(huán)節(jié)中與本部人員及其會計前臺網(wǎng)點人員之間的協(xié)作態(tài)度和能力。
�、�、在業(yè)務處理和與內(nèi)部工作人員協(xié)作過程中，確因服務態(tài)度差、工作效率低、錯誤操作等原因?qū)е卤韭毠ぷ鳠o法順利完成，直接或間接影響到本崗或其他關聯(lián)崗位員工工作完成進度且造成一定后果的，根據(jù)后果嚴重程度給予每次0.5－5.0分的積分扣減處罰；
②、雖未影響到本崗或其他崗位員工工作完成進度和造成一定后果，但在本部或其他有權部門人員的查訪或業(yè)務檢查時發(fā)現(xiàn)有未按“優(yōu)質(zhì)服務手冊”進行操作和服務的，根據(jù)其影響和可能造成后果的嚴重性給予每次0.5－5.0分的積分扣減處罰。
3、核算質(zhì)量及內(nèi)控管理（80）：內(nèi)容和具體考核要求及標準與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
具體考核要求及標準：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
4、業(yè)務學習情況（5）內(nèi)容：內(nèi)容和具體考核要求及標準與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
5、其他（5）：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
第十三條對會計本部檢查崗位人員的考核內(nèi)容及標準
1、出勤情況（5）：會計結(jié)算部經(jīng)理負責對本崗員工的日常出勤情況進行考核登記。
具體考核要求及標準：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
2、優(yōu)質(zhì)服務（10）：由檢查組業(yè)務負人負責考核本崗位員工優(yōu)質(zhì)服務質(zhì)量。
具體考核要求及標準：此崗優(yōu)質(zhì)服務考核內(nèi)容主要是針對各工作環(huán)節(jié)中與本部人員及其會計前臺網(wǎng)點人員之間的協(xié)作態(tài)度和能力。
�、�、在業(yè)務處理和與內(nèi)部工作人員協(xié)作過程中，確因服務態(tài)度差、工作效率低、錯誤操作等原因?qū)е卤韭毠ぷ鳠o法順利完成，直接或間接影響到本崗或其他關聯(lián)崗位員工工作完成進度且造成一定后果的，根據(jù)后果嚴重程度給予每次0.5－5.0分的積分扣減處罰；
�、�、雖未影響到本崗或其他崗位員工工作完成進度和造成一定后果，但在本部或其他有權部門人員的查訪或檢查時發(fā)現(xiàn)有未按“優(yōu)質(zhì)服務手冊”進行操作和服務的，根據(jù)其影響和可能造成后果的嚴重性給予每次0.5－5.0分的積分扣減處罰。
3、核算質(zhì)量及內(nèi)控管理（75）：主要是指通過接受上級行或其他有權部門（包括本部稽核人員）的內(nèi)外部檢查審計，檢驗其檢查職能的有效行使能力和對各崗位業(yè)務核算質(zhì)量及操作流程的規(guī)范、監(jiān)督、檢查效果。
具體考核要求及標準：
�、�、是否嚴格按照崗位職責對所轄網(wǎng)點及相關崗位進行了有效監(jiān)控和檢查；
②、對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題是否進行了及時提出整改意見并形成書面通報，是否就發(fā)現(xiàn)的問題進行了回訪；
�、�、是否對各被查單位進行了規(guī)定范圍內(nèi)的仔細檢查，有無應查而未查現(xiàn)象；
�、�、是否對各項業(yè)務起到了規(guī)范和指導作用，是否根據(jù)需要對業(yè)務人員進行了必要的業(yè)務培訓，有無效果。以上各項如未切實履行，視情況每次扣減相關崗位員工項目積分0.5－5.0分。
4、業(yè)務學習情況（5）：包括本崗員工自身業(yè)務學習和對業(yè)務人員進行適時業(yè)務培訓。容和具體考核要求及標準與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
具體考核要求及標準：除未按要求對業(yè)務人員進行業(yè)務培訓每次扣減本崗相關員工項目積分0.5－1.0分以外，其他考核內(nèi)容及標準與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
5、其他（5）：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
第十三條對會計本部稽核崗位人員的考核內(nèi)容及標準
1、出勤情況（5）：會計結(jié)算部經(jīng)理負責對本崗員工的日常出勤情況進行考核登記。
具體考核要求及標準：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
2、優(yōu)質(zhì)服務（10）：由稽核組業(yè)務負人負責考核本崗位員工優(yōu)質(zhì)服務質(zhì)量。
具體考核要求及標準：與會計本部檢查崗位人員的考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
3、核算質(zhì)量及內(nèi)控管理（75）：主要是指通過接受會計結(jié)算部分管經(jīng)理及本部業(yè)務檢查組的日常檢查和監(jiān)督，對其日�；诉M度、稽核質(zhì)量、業(yè)務稽核通報的完成質(zhì)量的整體能力進行全面考查。
具體考核要求及標準：
�、佟⒚恐懿块T分管經(jīng)理將對其稽核進度進行抽查，發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定進度進行稽核或稽核進度嚴重滯后的，每次扣減崗位員工項目積分0.10分；
②、部門經(jīng)理或業(yè)務檢查組在檢查監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)該崗員工存在應發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的問題，每筆一般差錯扣減員工項目積分0.2分，每筆重大差錯扣減員工項目積分1.0－2.0分，違規(guī)差錯每筆扣減員工項目積分2.0－10分；
③、是否對當期各類業(yè)務差錯進行了深入分析并形成書面稽核通報，通報質(zhì)量是否符合相關要求，如存在此類現(xiàn)象將視通報質(zhì)量進行酌情扣減項目積分。
4、業(yè)務學習情況（5）：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
5、其他（5）：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
第十三條對會計本部ATM及現(xiàn)金出納崗位人員的考核內(nèi)容及標準
1、出勤情況（5）：會計結(jié)算部分管經(jīng)理負責對本崗員工的日常出勤情況進行考核登記。
具體考核要求及標準：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
2、優(yōu)質(zhì)服務（15）：由會計結(jié)算部分管經(jīng)理負責考核本崗位員工優(yōu)質(zhì)服務質(zhì)量。
具體考核要求及標準：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
3、核算質(zhì)量及內(nèi)控管理（70）：徐處正在整理中
4、業(yè)務學習情況（5）：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
5、其他（5）：與會計前臺網(wǎng)點人員考核內(nèi)容及標準一致，請參照執(zhí)行。
財務管理辦法4
為了加強和規(guī)范我省注冊會計師行業(yè)的管理工作，促進注冊會計師事業(yè)的健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財政部令第24號)、《注冊會計師注冊辦法》(財政部令第25號)、《關于做好會計師事務所合伙人或股東證明工作的函》會協(xié)(20xx)20號、《注冊會計師年檢辦法》(會協(xié)字[1996]429號)及有關規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
一、注冊會計師注冊審批
(一)申請注冊的條件：
1、具備下列條件之一，并在中國境內(nèi)從事注冊會計師業(yè)務工作2年以上者，可以向山西省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱省注協(xié))申請注冊：
(1)參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格;
(2)經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會計師資格。
2、注冊申請人有下列情形之一的，不予注冊：
(1)不具有完全民事行為能力的;
(2)因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿5年的;
(3)因在財務、會計、審計、企業(yè)管理或者其它經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿2年的;
(4)受吊銷注冊會計師證書的處罰，自處罰決定生效之日起至申請注冊之日止不滿5年的;
(5)因以欺騙、賄賂等不正當手段取得注冊會計師證書而被撤銷注冊，自撤銷注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿3年的;
(6)不在事務所專職執(zhí)業(yè)的;
(7)年齡超過70周歲的。
(二)、注冊申請人申請注冊，應當親自到省注協(xié)辦理有關手續(xù)，并提交下列材料：
(1)注冊會計師注冊申請表(附表1);
(2)注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證書復印件;
(3)兩名注冊會計師出具的注冊申請人從事審計業(yè)務2年以上證明表(附件2);
(4)與所在事務所簽訂的聘用合同原件;
(5)有效身份證件或身份證明復印件(外國人應當提交護照和簽證復印件，香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)居民應當提在香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)的身份證件復印件和中國入境行政管理部門發(fā)放的通行證復印件替代此項材料);
(6)有效人事檔案證明或者退休證明復印件(外國人和香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)居民應當提交由中國勞動行政管理部門發(fā)放的就業(yè)證復印件替代此項材料)。
經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會計師資格的，應當提交相關文件和符合認定或者考核條件的相關證明，替代前款第(二)項材料。
(三)注冊申請人和所在的事務所對申請材料內(nèi)容的真實性負責，證明人對證明材料內(nèi)容的真實性負責。
(四)申請注冊及審批程序：
1、省注協(xié)收到注冊申請人提交的申請材料后，對注冊申請人提交的申請材料進行形式審查，并核對有關復印件與原件是否相符。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的注冊申請人，當場或者在5個工作日一次告知其需要補正的全部材料及內(nèi)容。
省注協(xié)經(jīng)審查，對申請材料齊全或者符合法定形式，或者按照要求提交全部補正申請材料的注冊申請人，應當受理其注冊申請。將(原件當面退還本人)并向注冊申請人加蓋省注協(xié)印章和注明日期的受理其注冊的書面憑證。
2、省注協(xié)自受理注冊申請之日起30個工作日內(nèi)對申請材料內(nèi)完進行審查(包括實地核查)。作出準予或者不予注冊的決定。
3、省注協(xié)于每年的5、7、9月的前7個工作日(公休假除外)受理注冊申請。
二、注冊會計師轉(zhuǎn)所審批
注冊會計師因故離開所在事務所，加入另一家事務所執(zhí)業(yè)時，必須辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。轉(zhuǎn)所手續(xù)未辦理之前，注冊會計師不得在兩家或兩家以上事務所執(zhí)業(yè)。
(一)有下列情形之一的，準予注冊會計師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)：
1、事務所終止清算結(jié)束的;
2、當年受暫停執(zhí)行全部業(yè)務以上行政處罰的事務所中，未受處罰的注冊會計師有權提前終止勞動合同，可轉(zhuǎn)入其它事務所;
3、注冊會計師與事務所簽訂的勞動合同期滿后，要求轉(zhuǎn)所的;
4、按照《中華人民共和國勞動合同法》的有關規(guī)定，注冊會計師與事務所終止勞動合同的;
5、事務所不按規(guī)定執(zhí)行勞動合同的;
6、事務所無正當理由不按規(guī)定為注冊會計師出具書面意見，經(jīng)省注協(xié)核查屬實的。
(二)有以下情形之一的，不予辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)：
1、注冊會計師與事務所簽訂的勞動合同未到期，且無正當理由的;
2、注冊會計師未與所在事務所辦理完相關手續(xù)的;
3、注冊會計師受暫停執(zhí)業(yè)行政處罰期間的;
4、注冊會計師注冊之日至申請轉(zhuǎn)所之日不滿一年的;
5、注冊會計師轉(zhuǎn)所間隔不滿一年的;
6、轉(zhuǎn)出事務所終止清算期間;
7、未交納個人會費的;
8、股東(合伙人)未按規(guī)定辦理股權轉(zhuǎn)移手續(xù)的。
(三)注冊會計師轉(zhuǎn)所應提交的材料：
1、已按規(guī)定填報了符合要求的《注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表》(附件3);
2、注冊會計師證書原件和復印件;
3、注冊會計師與調(diào)入事務所鑒定的聘用勞動合同原件;
4、注冊會計師所在事務所出具的該注冊會計師在事務所的工作鑒定證明原件;
(四)注冊會計師轉(zhuǎn)所受理時間：
省注協(xié)受理注冊會計師轉(zhuǎn)所時間從每年年檢結(jié)束的.次月開始，具體時間為每個月的前7個工作日(公休日除外)。
(五)注冊會計師轉(zhuǎn)所的程序：
1、已按規(guī)定填報了符合要求的《注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表》;(附表3)
2、省注協(xié)收到申請材料后進行形式審查，(原件當場審核后即退還申報人)，對申請材料不齊全或不符合規(guī)定的，當場或五個工作日內(nèi)一次告知其需要補正的全部材料和內(nèi)容，對申請材料齊全、符合法規(guī)規(guī)定的，當場予以受理。
3、轉(zhuǎn)入外省時，由轉(zhuǎn)出所主任會計師審查批準并加蓋事務所公章后寄往轉(zhuǎn)入省事務所，轉(zhuǎn)入事務所簽注意見加蓋公章后，報轉(zhuǎn)入省注協(xié);轉(zhuǎn)入省注協(xié)審查同意蓋章后，由申請轉(zhuǎn)所人將轉(zhuǎn)所材料報省注協(xié);
4、外省轉(zhuǎn)入時，轉(zhuǎn)出事務所簽注意見加蓋公章，擬轉(zhuǎn)入的省內(nèi)事務所簽字并加蓋公章并報轉(zhuǎn)出所在地的省級注協(xié)蓋章后，由申請轉(zhuǎn)所人將轉(zhuǎn)所材料報省注協(xié)。
三、事務所合伙人或股東資格審查
(一)申請人應當符合以下條件
取得注冊會計師證書最近連續(xù)5年在事務所專職從事審計業(yè)務，其中在境內(nèi)事務所的經(jīng)歷不少于3年。
(二)申請人應提交以下材料
1、《注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表》附件;
2、注冊會計師證書原件、復印件;
3、近5年申請人簽字的法定業(yè)務報告復印件，每年不少于1份，從20xx年度以后通過年檢的注冊會計師逐年遞減1份，并由出具報告的事務所蓋章確認;如果某一年度沒有簽字報告的，應提供應該年度參與審計業(yè)務的工作底稿1份，由所在事務所蓋章確認。申請人應在審計業(yè)務經(jīng)歷證明中列舉其每年度參與的審計業(yè)務基本情況(每年度不少于1項業(yè)務)，如客戶名稱、報告文號、業(yè)務類型、申請人在此項業(yè)務從事的具體工作等;
4、原事務所為該注冊會計師出具的工作鑒定證明。
(三)申請人資格審查程序
1、對申請人提交申請材料進行審查，申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應在當場(或5日內(nèi))一次告知申請人需要補正的全部材料。對申請材料齊全、符合法規(guī)定形式的，應當予以受理。
2、自受理之日起10個工作日內(nèi)完成申請材料的審查(包括實地核查)。如遇特殊情況，需延長審查時間的，應告知申請人需要延長審查的理由和時間，但最長不得超過20個工作日。
3、經(jīng)審查符合規(guī)定的，將申請人姓名、執(zhí)業(yè)資格以及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等情況在省注協(xié)網(wǎng)站上公示10天。
4、公示無異議的，2個工作日內(nèi)出具合伙人或股東資格證明。
(四)申請人及提供證明材料的事務所應當對所提供材料的真實性負責。申請人及相關事務所隱瞞有關情況、提供虛假材料的，經(jīng)調(diào)查核實，給予行業(yè)懲戒，并記入誠信檔案。
申請設立事務所，有以上情形的，自調(diào)查核實之日起6個月內(nèi)省注協(xié)不再受理該擬設立事務所合伙人或股東資格申請材料。
四、注冊會計師證書管理
注冊會計師證書是注冊會計師執(zhí)行注冊會計師法定業(yè)務的有效證件，經(jīng)批準的注冊會計師，由省注協(xié)發(fā)給中國注冊會計師協(xié)會統(tǒng)一印制的注冊會計師證書。
(一)注冊會計師證書只限本人使用，不得轉(zhuǎn)讓和涂改。注冊會計師證書(包括印章)除年檢、業(yè)務檢查、換證等特殊情況暫時由事務所保管外，應由注冊會計師本人妥善保管。
(二)注冊會計師變更事務所時，應及時辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)，由省注協(xié)在注冊會計師證書所列欄內(nèi)簽署意見并加蓋公章。注冊會計師離開事務所后，原所應在5日內(nèi)將其離所情況向省注協(xié)報備，以便省注協(xié)對離所人員進行必要的監(jiān)管。注冊會計師離所滿六個月以上未加入其它事務所的，應報告省注協(xié)，并將注冊會計師證書和印章交省注協(xié)暫存，待找到接收事務所并按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)后，方可取回注冊會計師證書和印章。
(三)注冊會計師通過年度檢驗時，省注協(xié)在證書所列欄中加蓋"年檢專用章"。
(四)注冊會計師年檢不合格，或因違反法律、法規(guī)而被吊銷證書的，其注冊會計師證書和印章應由省注協(xié)扣留或收回。
(五)注冊會計師證書遺失需補辦，應在省級以上報刊刊登遺失聲明，所在事務所提出補發(fā)注冊會計師證書的申請報告，并附送刊登遺失聲明的報刊原件，由省注協(xié)向財政部申請補辦證書。
五、非執(zhí)業(yè)會員管理
(一)非執(zhí)業(yè)會員的管理按照《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員管理暫行辦法》和《山西省注冊會計師協(xié)會章程》的有關規(guī)定執(zhí)行。
(二)符合下列條件之一者，可申請加入中國注冊會計師協(xié)會，成為非執(zhí)業(yè)會員(以下簡稱會員)。
1、注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科成績合格;
2、依法認定或者考核具有注冊會計師資格。
(三)注冊會計師有下列原因之一的，可申請轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會員，并將注冊會計師證書和印章上交省注協(xié)。
1、離開事務所，專職從事其它行業(yè)工作的;
2、年檢未予通過的(但完全喪失民事行為能力，受刑事處罰、犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分者除外)。
(四)省注協(xié)受理會員申報工作為每年五月、十月的前10個工作日(公休日除外)。
(五)申請會員應報送的材料：
1、已按規(guī)定填報了符合要求的《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員申請表》(附件4);
2、注冊會計師全科合格證書及身份證的原件和復印件(原件當場審核后即退還申報人);
3、一寸免冠近照一張。
非執(zhí)業(yè)會員申請人對申請材料內(nèi)容的真實性負責。
(六)會員申請退出本協(xié)會的程序是：會員本人提出書面退會申請，交回會員證書，報省注協(xié)注銷后，即被認為退會有效。
(七)會員有下列情形之一者，省注協(xié)收回其會員證書并取消會員資格：
1、完全喪失民事行為能力;
2、受刑事處罰;
3、犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分;
4、無故兩年不繳納會費;
5、做出嚴重損害注冊會計師形象的行為。
(八)被取消資格的當事人有異議的，可以自接到取消資格的通知之日起，十五日內(nèi)向中國注冊會計師協(xié)會申請行政復議。中國注冊會計師協(xié)會在收到復議申請30日內(nèi)進行復查。
(九)會員須接受山西省注冊會計師協(xié)會組織的年檢，年檢工作每兩年一次，年檢內(nèi)容為：
1、會費繳納情況;
2、接受后續(xù)教育情況;
3、其它需要檢查的內(nèi)容。
(十)會員年檢程序為：
1、本人提交非執(zhí)業(yè)會員證書原件;
2、協(xié)會內(nèi)各相關部室審查并在《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員年檢審核表》簽署意見;
(十一)會員轉(zhuǎn)會的程序：
1、會員調(diào)外省或到外省工作應該辦理轉(zhuǎn)會手續(xù);
2、會員轉(zhuǎn)會時應報送下列材料：
(1)已按規(guī)定填報了符合要求的《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員轉(zhuǎn)會申請表》(附件5);
(2)身份證及非執(zhí)業(yè)會員證原件和復印件(原件當場審核后即退還轉(zhuǎn)會人，協(xié)會不留存);
3、會員跨省調(diào)動工作，兩年內(nèi)未辦理轉(zhuǎn)會手續(xù)的，視為自動放棄會員資格處理。
六、注冊會計師年檢
注冊會計師年檢是指注冊會計師協(xié)會對注冊會計師的任職資格進行的年度檢驗。
(一)注冊會計師年檢的具體內(nèi)容：
1、注冊會計師的執(zhí)業(yè)年齡是否符合規(guī)定;
2、注冊會計師是否專職在事務所;
3、注冊會計師當年是否從事了注冊會計師業(yè)務;
4、注冊會計師當年有無受過刑事處罰;
5、注冊會計師有無在工作中因犯嚴重錯誤而受到行政處罰、撤職以上的處分;
6、注冊會計師當年有無受到行業(yè)自律懲戒;
7、注冊會計師當年接受后續(xù)教育和培訓的情況;
8、主任會計師是否要求所在事務所是否進行了業(yè)務報備;
9、主任會計師是否按規(guī)定要求所在事務所提取了職業(yè)風險金;
10、應該進行年檢的其它內(nèi)容。
(二)凡具有下列情形之一的注冊會計師，年檢不予通過：
1、未在事務所專職執(zhí)業(yè);
2、自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務滿一年;
3、未按規(guī)定完成后續(xù)教育和培訓且無正當理由;
4、完全喪失民事行為能力;
5、受刑事處罰;
6、在工作中犯有嚴重錯誤，受撤職以上行政處分;
7、一年內(nèi)受到行業(yè)自律懲戒三次;
8、未進行業(yè)務報備事務所的主任會計師;
9、未實行執(zhí)業(yè)責任保險，也未按規(guī)定提取職業(yè)風險金事務所的主任會計師;
10、其它不予理過年檢情形。
(三)注冊會計師年檢應提交的材料：
按年度年檢通知要求上報。
(四)注冊會計師年檢時間：
按年度年檢通知時間。
事務所根據(jù)規(guī)定，組織填寫有關年檢登記表，主任會計師應對各種年檢登記表中的內(nèi)容審查并加蓋公章后與其它材料按規(guī)定時間報送省注協(xié)。
省注協(xié)收到年檢材料后由相關部室審查后作出注冊會計師年檢是否通過的決定，年檢結(jié)束后下發(fā)年度注冊會計師任職資格年檢情況的通告并在省級報刊上公告。
注冊會計師考試的科目
考試劃分為專業(yè)階段考試和綜合階段考試。考生在通過專業(yè)階段考試的全部科目后，才能參加綜合階段考試。
專業(yè)階段考試科目：會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經(jīng)濟法、稅法6個科目;
綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測試(試卷一、試卷二)。
考試范圍由財政部注冊會計師考試委員會在發(fā)布的《注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱》中確定。
考試采用閉卷、計算機化考試(簡稱機考)方式。即，在計算機終端獲取試題、作答并提交答案。
考試系統(tǒng)支持8種輸入法：微軟拼音輸入法、全拼輸入法、智能ABC輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、王碼五筆型輸入法、極品五筆輸入法、萬能五筆輸入法。
財務管理辦法5
為充分尊重捐贈者意愿，保證本基金會公益項目順利進行，加強公益項目財務管理，確保公益項目資金安全，充分發(fā)揮公益項目資金使用效益，制定本辦法。
一、預算管理
受助單位和項目執(zhí)行單位應根據(jù)項目總預算和項目執(zhí)行進度編制年度用款計劃，經(jīng)秘書長審核后報理事會審批。理事會批準及資助協(xié)議簽署后，無重大原因，不得修改預算。如有特殊原因，在不突破預算總額情況下，調(diào)整各項目內(nèi)的預算，需由項目執(zhí)行人員提出申請，秘書長審核后報理事會批準，并經(jīng)捐贈人認可后報財務部備案。
二、合同簽訂
本基金會接受捐贈時，應按照捐贈人的意愿，就捐贈資產(chǎn)的種類、質(zhì)量、數(shù)量和用途以及雙方的權利和義務等內(nèi)容與捐贈人簽訂捐贈協(xié)議，在實際收到捐贈后開具捐贈票據(jù)。本基金會使用捐贈資產(chǎn)時，也應與受助單位和項目執(zhí)行單位簽訂資助協(xié)議，明確雙方的權利和義務。
三、捐贈資金的撥付
捐贈人按照捐贈合同約定將捐贈資金撥付到本會賬戶。本基金會將根據(jù)與受助單位和各執(zhí)行單位簽訂的資助協(xié)議將項目資助資金撥付到受助單位和項目執(zhí)行單位。
四、專項管理
受助單位和項目執(zhí)行單位要對項目資助資金實施專項管理，堅持專款專用的原則，單獨建賬，獨立核算，不得開支與項目無關的任何費用。受助單位和項目執(zhí)行單位要建立健全項目經(jīng)費收支管理辦法，真實、準確、完整地核算和反映項目發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務活動，并嚴格執(zhí)行預算。按照資助協(xié)議約定，定期向本會提交和該項目有關的資助資金使用說明。
受助單位在項目執(zhí)行期間，應按照相關要求，對受助項目的.會計核算資料及相關財務資料進行整理并妥善保管。項目結(jié)束后，應按會計檔案管理要求移交項目單位檔案管理部門。
五、采購與費用支出管理
受助單位應加強項目的招標采購管理，應按照《中華人民共和國招標投標法》和國家相關的法律、法規(guī)、規(guī)章嚴格執(zhí)行，確保采購過程公開、公正、公平，降低采購成本。
項目發(fā)生的采購費用支出，應嚴格按照受助單位和項目執(zhí)行單位支出的審批程序和審批權限執(zhí)行。各項支出必須由經(jīng)手人簽字后，報項目負責人審批，再根據(jù)受助單位和項目單位支出的審批程序和審批權限執(zhí)行。
六、資產(chǎn)管理
受助單位使用項目資金采購的設備、物資應及時辦理驗收、入庫、出庫手續(xù)，登記入賬，并妥善保管。項目執(zhí)行完畢，及時進行資產(chǎn)清查盤點，按有關規(guī)定辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。
七、項目監(jiān)督檢查
本基金會的項目監(jiān)管小組負責各公益項目的監(jiān)管工作，在項目執(zhí)行過程中根據(jù)項目進度隨時對項目經(jīng)費使用情況進行監(jiān)督檢查，根據(jù)需要可委托中介機構對資助項目的經(jīng)費收支情況進行專項審計，并出具審計報告。
財務管理辦法6
一、總則
第一條為了加強公司的資金使用管理，提高經(jīng)濟效益，保證資金支出安全，并能盡量減少審批程序，特制定本辦法。
二、財務支出審批程序
第二條生產(chǎn)性支出。在既要滿足生產(chǎn)的正常需要，又要在庫存合理的前提下，根據(jù)簽訂的購貨合同和月初經(jīng)審批同意的用款計劃，購買原材料、燃料、輔助材料、備品備件、低值易耗品等生產(chǎn)用物資。一般情況下采取貨到驗收付款，根據(jù)發(fā)票和入庫單由部門經(jīng)理簽字、財務部主管復核后方可報銷(在預算范圍之內(nèi))。
第三條非生產(chǎn)性開支。辦公用品、非生產(chǎn)性低值易耗品等物品的購置，原則上由辦公室統(tǒng)一購置和管理，各部門不得自行購置。否則費用自理，不予報銷。辦公室根據(jù)部門批準的申請計劃組織購置，辦公室主任、總會計師簽字后方可報銷。
第四條對外投資統(tǒng)一由公司本部開展，下屬各分店(或分公司)不允許從事任何對外投資。對于50萬元以下短期投資款項的支付由總會計師、總經(jīng)理聯(lián)簽;50萬元～20xx萬元的短期投資由總經(jīng)理會議決定，報總會計師、總經(jīng)理審核，董事長核準;20xx萬元以上的短期投資必須由董事會決議后實施。對于長期投資投資金額在500萬元以下的項目經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過后即可投資;投資金額在500萬元～20xx萬元，投資方案必須經(jīng)董事會決議通過后方可實施;投資金額在20xx萬元以上的，必須召開股東大會討論通過后方可實施。
第五條在建工程項目開支。公司下屬各部門(包括下屬分店、分公司及子公司)在投資新建或改擴建項目時須遵照以下程序進行審批和實施。
擬新建或改造項目的職能部門要對擬投資項目提出立項建議書，立項建議書經(jīng)公司主管經(jīng)理批準后(下屬各店為店總經(jīng)理批準)，即可組織有關人員進行可行性研究。而后由項目小組(由各分店或子公司的總經(jīng)理、財務部主管、公司資產(chǎn)管理部、基建工程部及財務部組成)進行集體討論。討論通過并會簽后，根據(jù)擬投資項目概算總額與公司所規(guī)定的核準權限呈報不同的職能部門。審議通過后，再行實施，具體核準權限如下：
3萬元以下的在建工程項目必須由各分店總經(jīng)理、財務部主管、本部基建工程部及資產(chǎn)管理部組成的項目小組會簽后即可實施;3萬元～50萬元的在建工程項目還必須在上述小組會簽后報公司總經(jīng)理、總會計師聯(lián)簽;50萬元以上的項目，經(jīng)上述會簽及聯(lián)簽后，還必須由董事長簽字同意后才能實施。
財務部門根據(jù)合同規(guī)定，按工期進度支付工程款。付款時，由客戶寫出申請，項目小組和設備管理部門簽署意見，財務部審核，其款項的支付，3萬元以下由各分店(或分公司)的總經(jīng)理簽字，3萬元～50萬元應由公司總經(jīng)理和總會計師聯(lián)簽;超過50萬元時，還應報董事長核準。在建工程尾款(工程尾款不得低于合同總價款的30%)的結(jié)算須在審計部門審計及監(jiān)理部門出具監(jiān)理報告后，才能付清全部價款。
第六條固定資產(chǎn)購置。機器設備、交通工具及通用設備等固定資產(chǎn)的購置，實行預算管理制度。
(一)下屬各分店(或分公司)固定資產(chǎn)購置的審批程序和權限：在預算范圍之內(nèi)，如果購置的固定資產(chǎn)單位金額在5000元以下，則由各分店(或分公司)擬使用部門提出購買申請，報各分店(或分公司)的設備主管部門，設備主管部門根據(jù)公司的實際情況和今后的'發(fā)展需要決定是否購置，而后報各店(或分公司)總經(jīng)理審核批準方可購買;對于單位金額在5000元以上、5萬元以下的固定資產(chǎn)購置項目，在履行上述程序后，報經(jīng)公司總經(jīng)理和總會計師聯(lián)簽后方可購置;對于單位金額在5萬元以上的固定資產(chǎn)購置，在前述審批基礎上，必須由董事長審批和加簽。
(二)公司本部固定資產(chǎn)購置的審批程序和權限：在預算范圍之內(nèi)，如果購置的固定資產(chǎn)單位金額在5萬元以下，則由擬使用部門提出購買申請，報設備主管部門，設備主管部門根據(jù)公司的實際情況和今后的發(fā)展需要決定是否購置，而后總經(jīng)理審核審批，最終必須由總經(jīng)理和總會計師聯(lián)簽后方可購置報銷;對于單位金額在5萬元以上的固定資產(chǎn)購置，在前述審批基礎上，必須由董事長審批和加簽。
第七條通訊費、差旅費、業(yè)務招待費等日常費用報銷程序。
公司本部報銷的審批權限：對于一次報銷金額在1000元以下的，由財務部負責人審核批準;1000元以上至1萬元，由總會計師審核批準;1萬元以上至3萬元，必須由總會計師和總經(jīng)理聯(lián)簽;超過3萬元，則必須由董事長加簽。
第八條工資的支付：按照勞動合同的有關規(guī)定，應按時發(fā)放職工的工資。
下屬各分店(或分公司)的工資由所屬的人事部門依據(jù)規(guī)章制度進行統(tǒng)一核算，經(jīng)分店(或分公司)總經(jīng)理、財務部負責人簽字后方可支付;公司本部的工資開支，工資表經(jīng)人力資源部審核無誤后，經(jīng)總經(jīng)理和總會計師聯(lián)簽后，由財務部負責核發(fā)。
三、其他事項的審批權限
第九條暫借款的審批。由于業(yè)務需要，因公出差或購買貨物需預支現(xiàn)金的，預算內(nèi)金額在1000元以下的由財務部部長簽字批準，1000～5000元由財務主管領導簽字批準，5000～10000元由總經(jīng)理批準，10000元以上由董事長批準。所支付的現(xiàn)金，前款沒有結(jié)算清的，一律不再借款。
下屬各分店(或分公司)的借款，預算范圍內(nèi)5000元以下一律由各分店(分公司)總經(jīng)理簽字批準，5000元以上的，必須按照上款要求由公司總經(jīng)理或董事長審批。
第十條對外擔保的審批權限。公司對外提供擔保時，擔保合同由財務部起草，經(jīng)法律部(或法律顧問)復核，按公司有關程序會簽后，報公司法定代表人簽字生效。對外擔保(抵押)500萬元以下的事項，必須經(jīng)過董事會決議通過方可提供擔保;超過500萬元以上的擔保(抵押)事項，必須經(jīng)過股東大會決議通過方可實施。
下屬各分店(或分公司)不允許對外開展擔保業(yè)務。
第十一條銀行借款的審批權限。借款金額在20xx萬元以下的，由財務部負責人報公司總經(jīng)理同意并由董事長批準;20xx萬元～6000萬元的，經(jīng)公司董事會決議通過后方可借款;超過6000萬元，必須經(jīng)過股東大會決議通過后方可借款。
下屬各分店(或分公司)不允許以自己的名義向銀行借款。
四、附則
第十二條本制度由公司董事會負責解釋。
第十三條本制度自發(fā)布之日起施行。
財務管理辦法7
為了打造一個廉潔、高效、透明、服務的局室，更好地規(guī)范財務行為，嚴肅財經(jīng)紀律，特擬定如下規(guī)定請遵照執(zhí)行。
一、凡是在局財務賬上報銷的票據(jù)必須有經(jīng)手人簽字，所有要報銷的票據(jù)一律由局長審核后交審批簽字。
二、貳仟元以上的`支出需向班子會報告，未經(jīng)班子會通過，局長無權核準報銷。
三、嚴禁不經(jīng)批準擅自開支。擅自開支的，審核和審批人有權拒絕審批。
四、無特殊原因未經(jīng)局長同意局財務一律不允許借支個人任何資金，對于同意借支的（包括工作人員出差及臨時性公務借款），由借款人寫出書面申請報告，經(jīng)局長審核，審批人員簽字后，到報帳員處辦理借款手續(xù)，領取現(xiàn)金。借款人必須在當月內(nèi)歸還（需要報銷票據(jù)及時報銷），如不及時歸還或報銷的將從個人工資中扣除。
五、鼓勵向上爭取項目資金，對于到賬資金經(jīng)班子會討論后按比例對個人予以獎勵。
六、縣外匯周轉(zhuǎn)金單獨立帳，一律經(jīng)縣分管領導簽字同意后開支，審批人做為平衡財務賬目的第一責任人，應合理安排好各項經(jīng)費的開支，保證全局工作的正常運轉(zhuǎn)。
七、每周財務報賬之后，整理出各項收支向班子成員報告，對于各自產(chǎn)生的費用需在會議上向大家作出公布。
八、財務狀況做到每月一清理，整頓不合格支出。
全局同志需對自己的行為加強自律，保持廉潔的心態(tài)，提高工作效率，透明自己的行為，全心全意為人民服務。
財務管理辦法8
第一條 為加強會計管理，特制定本管理辦法。
第二條 企業(yè)的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、會計報告、查帳報告、驗資報告、財務會計制度以及與經(jīng)營管理和投資者權益有關的其它重要文件，如合同、章程、董事會計等各種會計資料。
第三條 會計檔案的保存。
由財務部專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，按順序立卷登記有效。
會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見附表。
會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，總經(jīng)理批準，報上級有關部門批準后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由審計部和財務部有關人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。
第四條 會計檔案的`借用。
財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續(xù)。
集團內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領導批準證明，經(jīng)財務經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。
外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經(jīng)財務經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。
會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復制時，必須經(jīng)財務部經(jīng)理批準，并限期歸還。
第五條 由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
第六條 本辦法適用于公司總部、下屬全資及控股企業(yè)。
會計檔案保管期限
檔案名稱 保管期限
(一)會計憑證類
1.原始憑證、記帳憑證 15年
其中：涉及外來和對私改造的會計憑證 永久
2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 3年
(二)會計帳簿類：
1.日記帳 15年
其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年
2.明細帳、總帳、輔助帳 15年
3.涉及外來和對私改造的會計帳簿 永久
(三)會計報表類：
1.主要財務指標報表 3年
2.月、季度會報表 15年
3.年度會計報表 永久
(四)其它類：
1.會計檔案保管清冊及銷毀清冊 25年
2.財務成本計劃 3年
3.主要財務會計文件、合同、協(xié)議 永久
財務管理辦法9
為了規(guī)范學校的財務管理行為，建立財務工作的正常秩序，根據(jù)《中小學財務制度》、《浙江省基礎教育階段中小學財務管理暫行辦法》及有關規(guī)定，制定本辦法。
一、學校財務管理的基本原則：認真執(zhí)行各項財務規(guī)章制度，貫徹厲行節(jié)約、勤儉辦學方針，堅持公平、公正、透明原則，實行科學化、精細化管理，努力提高財務管理水平。
二、學校財務管理的主要任務是：合理編制預算，嚴格預算約束；加強會計核算，強化資金管理；加強資產(chǎn)管理，優(yōu)化資源配置；健全財務制度，強化內(nèi)部控制；進行財務分析，反映財務狀況。
三、學校財務實行校長負責制，校長對學校的'會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。重大收支活動由校委會集體研究決定。學校財務活動實行“統(tǒng)一領導、統(tǒng)一管理”，財務活動在校長的領導下，由財務機構統(tǒng)一管理。
四、學校財務實行預算管理。預算編制應在校長的領導下，由總務、教務、政教和教師代表等參與完成。預算執(zhí)行要嚴格，預算更改、調(diào)整要報教育局審核。
五、學校收入必須嚴格按照國家有關政策規(guī)定執(zhí)行，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)，不得擅自增加收費項目，擴大收費范圍，提高收費標準。
六、學校要合理安排各項支出，嚴格執(zhí)行規(guī)定的開支范圍及標準。實行誰經(jīng)手，誰主管，對校長負責的審核辦法。
七、建立健全內(nèi)部財務控制制度，完善內(nèi)部財務管理約束機制。認真接受財政、審計等部門的監(jiān)督檢查，及時向教育局匯報預算執(zhí)行情況。
八、定期編制財務分析報告。財務分析的主要內(nèi)容包括學校事業(yè)發(fā)展和預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出及財務管理情況、存在的主要問題和改進措施等。
九、學校固定資產(chǎn)嚴格按照《蒲城縣中小學國有資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行，制定學校財產(chǎn)管理制度，充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用效益。
財務管理辦法10
一、財務控制目的
( 一) 企業(yè)單位的財務控制目的
企業(yè)單位的財務控制管理，其目的無非就是在于使企業(yè)單位的經(jīng)濟利益最大化實現(xiàn)，也就是用最少的投入換取最高的利潤，企業(yè)剩余的產(chǎn)品價值是利潤的體現(xiàn)，隨著利潤增多，企業(yè)單位的財富也就越多。所以企業(yè)單位的財務控制目標，就是通過對企業(yè)成本的約束、組織、指導和控制，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，增強企業(yè)的盈利能力，不斷增加企業(yè)的財富。
( 二) 事業(yè)單位的財務控制目的
事業(yè)單位的財務控制管理目的與企業(yè)單位不同，事業(yè)單位的財務控制管理目的在于，保證事業(yè)單位的財務活動符合法律、法規(guī)和基本的相關政策，同時也要幫助單位提高財政資金的使用效益。所以，事業(yè)單位的財務控制目的就是通過組織和規(guī)范組織，內(nèi)部機構部門的財務行為，保證國家相關法律、法規(guī)及其相關的管理辦法，相關政策的貫徹實行，有效的提高行政資金利用的有效率，確保事業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)的管理活動。
( 三) 事業(yè)單位的財務控制目的和企業(yè)單位的財務控制目的相比較
企業(yè)單位的財務控制管理目的在于利潤最大化，因而大多數(shù)的企業(yè)都很注重財務控制管理，他們大多數(shù)都擁有完整的財務控制體系，而且已經(jīng)較為成熟。而事業(yè)單位的管理目標并不單一，目標的多重性導致了管理方式的多樣性和手段的不斷變化，這也導致事業(yè)單位的財務控制管理比企業(yè)的財務控制管理難上很多，很多事業(yè)單位為了達到控制財務的目的，不惜違背客觀規(guī)律來使用行政資金，這導致了很多事業(yè)單位資金使用的效率偏低的現(xiàn)象。
二、事業(yè)單位財務管理的問題所在
( 一) 財務管理職能弱
現(xiàn)在的事業(yè)單位財務管理職能還是太弱了，這導致了很多事業(yè)單位的財務控制不規(guī)范，經(jīng)費支出不明確，費用支出無計劃，無定額，明細記錄不足。此外，事業(yè)單位還極少對資金使用的效益進行預估，完成后又極少進行資金使用效率的考核，導致很多單位財務控制混亂，資金使用效率低下。
( 二) 預算執(zhí)行的約束力不足
從整體來看，目前我國的事業(yè)單位的支出預算和管理水平仍然處于較低的階段，管理體制沒有完全理順。因此，在事業(yè)單位的財務控制預算中缺乏強有力的監(jiān)督考核和行之有效的約束機制。此外經(jīng)費的使用缺乏后續(xù)情況考核，對于經(jīng)費使用后的社會效益并沒有考核和總結(jié)分析，這不但造成了資金使用的效率降低，更是造成了資金使用的隨意性。
( 三) 專項資金管理不規(guī)范，不嚴肅，資金供給不合理
因為專項資金在使用之前缺乏專門的論證，上級調(diào)撥部門把關不嚴，使經(jīng)費和與不少相關的項目脫節(jié)，在各級部門的預算和結(jié)算中所有的經(jīng)費支出項目幾乎都被列為專項經(jīng)費，適用范圍很模糊，不明晰，有很大的不確定性。另一方面，項目的資金分配不規(guī)范現(xiàn)象十分嚴重，很隨意，這不但給資金專項使用造成了阻礙，而且給乘機挪用專項經(jīng)費者提供了機會。
三、建議事業(yè)單位借鑒企業(yè)單位的財務控制管理手段辦法
企業(yè)單位的財務控制預算主要通過對效果、效率、經(jīng)濟等方面進行分析為前提來實現(xiàn)，經(jīng)濟就是指在達到預期目標的前提下將成本降到最低，效率是指投入的人力物力和產(chǎn)出的產(chǎn)品和效益之間的`關系是否正常，效果則是說，進行投入后的預期目標成果和最后的實際成果之間的關系。從這里來看，事業(yè)單位必須要改善預算管理模式，加強預算控制，增加約束力，外部監(jiān)督和內(nèi)部考核并重，從這些層面來進行全面改良。
( 一) 對財務控制的概念要重新定義
因為財務控制的理論結(jié)構、目標、內(nèi)容、方法和環(huán)境都發(fā)生了變化，財務管理也已經(jīng)脫離財政管理獨立存在，其微觀性已經(jīng)成為其中的決定性因素。在當今的財務管理和財務控制必須在當今經(jīng)歷理論政策的指導下進行，并且要立足于現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構的要求。
( 二) 財務控制的要求
首先必須要引入競爭機制和論證考核機制，保證其資金使用效率的最大化，另外為了能在市場經(jīng)濟機制下獲得良性發(fā)展，事業(yè)單位應該要擺脫依賴，實現(xiàn)自我發(fā)展，并建立相應的激勵機制。除此以外，還應該有外部的監(jiān)督來確保資金特別是專項資金可以被花在實處，還要有相應的制度進行控制和約束，各個部門間應該要嚴格把關，確定資金使用的效率最大化，這很重要。
( 三) 加強預算控制
預算控制是指財務監(jiān)管部門及其人員通過財務法規(guī)、財務制度、財務定額、財務計劃等方面對資金活動進行組織、指導、監(jiān)督和約束。確保實現(xiàn)資金的管理控制活動。財務活動中，如果有預算，沒有管理和控制，就難免出現(xiàn)財務失控現(xiàn)象造成財務管理混亂，并且難以為日后的效益評估留下明細的數(shù)據(jù)，對效果的評估和論證造成障礙。因而，預算控制可以說是財務控制的核心所在，事業(yè)單位應該要加強預算控制，從內(nèi)到外，各部門的預算都應該加強控制和管理，并且還應該有明細的記錄，為日后的工作和論證提供支持。
四、結(jié)束語
新的形勢下，事業(yè)單位的財務控制對于單位的發(fā)展影響越來越大，只有借鑒現(xiàn)代企業(yè)的財務控制制度，才能更好的促進現(xiàn)在事業(yè)單位的良性發(fā)展，才能讓事業(yè)單位為社會的發(fā)展提供強有力的支持，發(fā)揮相應的作用。
財務管理辦法11
摘要：文章通過對財務轉(zhuǎn)型的背景、財務會計與管理會計的關系、管理會計工具方法的應用研究, 提出了建立管理會計系統(tǒng)模型的設想。
關鍵詞：財務轉(zhuǎn)型; 背景; 特點與聯(lián)系; 應用; 系統(tǒng)模型;
1 前言
企業(yè)財務是市場經(jīng)濟活動的基礎和組成部分, 如何進行企業(yè)財務工作的改革和發(fā)展, 關系到企業(yè)財務工作未來的戰(zhàn)略布局、轉(zhuǎn)型升級和推進企業(yè)管理會計體系建設和應用。文章著重闡述企業(yè)財務轉(zhuǎn)型的背景、財務會計與管理會計相互關系、工作中的應用、管理會計系統(tǒng)模型的建立。
2 企業(yè)財務轉(zhuǎn)型的背景與現(xiàn)狀
企業(yè)財務會計作為一個信息系統(tǒng), 對內(nèi)能夠?qū)ζ髽I(yè)提供經(jīng)營管理的一系列信息, 對外可以向投資者、債權人等提供同于投資決策的信息。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制, 包括:依法設置會計機構, 配備會計從業(yè)人員, 建立會計工作的崗位責任制, 對會計從業(yè)人員進行合理的分工, 達到相互監(jiān)督和制約;規(guī)定合理的憑證傳遞程序;明確憑證的裝訂和保全手續(xù)責任;合理設置賬戶, 登記會計賬簿, 進行復式記賬;按照國家《會計法》和統(tǒng)一的會計準則的要求編制、報送、保管財務會計報告。
財務會計發(fā)展經(jīng)歷了三個階段:傳統(tǒng)會計階段會計重點是放在資產(chǎn)、負債的平衡計算上, 資產(chǎn)負債表是重要的會計報表;在近代會計階段, 企業(yè)收益為控制標準, 損益表是主要的會計報表;現(xiàn)代會計階段, 企業(yè)會計內(nèi)部職能擴展到了現(xiàn)金流動的分析, 反映企業(yè)現(xiàn)金流動是其重要的會計報表, 也是現(xiàn)代會計學科的最新發(fā)展水平。三種報表反映了企業(yè)盈利分配、收入與成本配合、成本損耗和資金占用水平, 是以企業(yè)會計核算事后控制為主導, 反映的是企業(yè)當前的成本和利潤的高低、資金運轉(zhuǎn)使用情況以及企業(yè)的當前運行情況, 缺乏對企業(yè)財務的事前和事中控制的有效性管控, 缺乏對企業(yè)銷售經(jīng)營全過程、全方位的系統(tǒng)管理。ERP業(yè)務流程的實施并不能消除會計核算主體地域差異性、制度標準差異性對統(tǒng)一會計核算信息化管理的制約, 沒有把財務戰(zhàn)略作為一種有效手段對企業(yè)業(yè)務進行支撐和實施。
伴隨新時代互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等信息化新技術的發(fā)展, 財務信息數(shù)量異常龐大, 財務會計在數(shù)據(jù)處理方面的能力受到挑戰(zhàn), 不能及時對海量數(shù)據(jù)進行有效的篩選和處理, 財務的集中功能和業(yè)務滲透功能不能有效發(fā)揮, 信息化高技術下的市場經(jīng)濟大環(huán)境企業(yè)競爭日趨激烈, 企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也日益激增。而財務管理作為企業(yè)升級轉(zhuǎn)型改革的橋頭堡, 財務職能也必須由過去的賬務核算轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧櫣芾怼r值創(chuàng)造;現(xiàn)階段企業(yè)財務工作的開展、財務信息、資料的傳遞、管理軟件等的應用, 都是離不開計算機互聯(lián)網(wǎng)支撐的, 隨著高技術的發(fā)展, 計算機能夠取代大部分會計師的職能, 通過財務共享中心篩選和處理海量的一手工作數(shù)據(jù), 成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和管理的智囊大腦。因此, 加強企業(yè)內(nèi)部管理控制, 通過提升核心競爭力創(chuàng)造企業(yè)內(nèi)部價值, 進行深層次的財務轉(zhuǎn)型改革, 廣泛應用高層次的管理會計方式方法, 才能適應市場經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展的需要。
3 財務會計與管理會計的特點與聯(lián)系
3.1 財務會計的特點
財務會計主要是為企業(yè)外部各方面提供決策作用的財務信息的“對外報告會計”, 通過面向過去歸集并解釋過去的財務信息、履行反映報告企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況形成“報賬型會計”, 運用憑證填制、賬簿登記、報表編制等固定程式, 并受相應會計準則規(guī)范和約束;財務會計是以企業(yè)整體作為工作主體, 體現(xiàn)的是對企業(yè)外部的利害關系提供會計信息服務, 其載體是有固定格式和固定報告的財務報表, 其計量單位是貨幣, 信息滿足全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性、綜合性、真實性、準確性、合法性等原則和要求, 具有規(guī)范和統(tǒng)一性, 形成通用的會計規(guī)范和統(tǒng)一的會計模式, 往往不重視管理過程及結(jié)果對企業(yè)人員心理和行為方面的影響。
3.2 管理會計的特點
管理會計是著重為企業(yè)有關管理部門有效地改善生產(chǎn)經(jīng)營進行最優(yōu)化決策時提供有針對性的財務管理信息并參與企業(yè)經(jīng)營的“對內(nèi)報告會計”, 通過利用已掌握的財務信息預測、謀劃未來, 控制和評價當前經(jīng)營活動的“經(jīng)營性會計”;其形式靈活多樣、專項機動、選擇性大, 以企業(yè)內(nèi)部各層次的責任單位為主體、工作側(cè)重點是為企業(yè)內(nèi)部管理服務、突出以人為中心的行為管理;其信息跨過去、現(xiàn)在和未來, 沒有統(tǒng)一格式、不固定報告日期、內(nèi)部報告不對外公開;其定量信息除價值單位外還經(jīng)常使用非價值單位, 以及定性的、特定的、有選擇的、非精確的、非法律效用的信息;沒有規(guī)范和統(tǒng)一的程式、體系尚待健全, 注重管理過程及結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部各方面人員在心理和行為方面的影響。
3.3 二者聯(lián)系
管理會計和財務會計源于同一母體, 共同構成了現(xiàn)代會計體系的有機整體、相互制約、相互補充;二者所處的工作環(huán)境相同, 共同為實現(xiàn)企業(yè)和企業(yè)管理目標服務;相互共享部分信息, 管理會計所需的許多資源來源于財務會計系統(tǒng), 是對財務會計信息進行深加工和再利用, 因而受到財務會計工作質(zhì)量的制約, 同時部分管理會計信息有時也列入對外公開發(fā)表的范圍。
4 管理會計工具方法的應用
管理會計的總體框架是將管理會計工具方法按戰(zhàn)略管理、預算管理、成本管理、營運管理、投融資管理、績效管理和風險管理等不同應用領域進行分類。全面預算管理作為企業(yè)科學管理體系的核心, 逐漸成為國內(nèi)企業(yè)應用最大、最廣泛的管理會計方法。
在應用全面預算管理過程中國內(nèi)企業(yè)取得顯著成效, 實現(xiàn)增收節(jié)支, 企業(yè)成本同比下降。主要采用五大舉措:一是企業(yè)與中層兩個組織層建立了預測和年度預算的雙閉環(huán)預算管理體系。二是將預算主體向下延伸至基層班組, 真正實現(xiàn)了成本從最基層作業(yè)環(huán)節(jié)開始的有效控制。三是實行定額管理, 形成涵蓋多項定額庫作為企業(yè)預測年度預算和成本管控的基礎。四是在企業(yè)內(nèi)部大力推行對標管理, 全面建立指標對標對比庫, 尋找短板, 樹立標桿, 持續(xù)改進, 制訂規(guī)劃、限期達到。五是超利分成的預算考核制度, 真正實現(xiàn)將預算執(zhí)行與生產(chǎn)單位業(yè)績的直接掛鉤。
同時建立全業(yè)務流程預算管控平臺, 以成本管理和現(xiàn)金流為核心, 初步實現(xiàn)從業(yè)務到財務的數(shù)據(jù)貫通, 形成了涵蓋各個業(yè)務板塊、各個專業(yè)部門、各個預算環(huán)節(jié)的全面預算體系, 其主要做法有:一是實現(xiàn)業(yè)務財務數(shù)據(jù)一體化計算, 在預算編制中著重對業(yè)務數(shù)據(jù)的`測算, 再通過固化業(yè)務數(shù)據(jù)到財務報表間的計算邏輯, 從而自動計算生成財務報表數(shù)據(jù)。二是加強預算執(zhí)行分析。在業(yè)務財務數(shù)據(jù)一體化的基礎上, 采用本量利分析法, 研究成本、產(chǎn)量或銷量和利潤之間的內(nèi)在聯(lián)系, 進行預算執(zhí)行分析。三是信息化手段固化流程, 在全面預算管控平臺中分別設置了投資、采購、生產(chǎn)或銷售、人事、財務等不同部門、不同崗位、不同職責權限的賬號, 每一賬號都對應明確的職責權限, 設置嚴格的預算審批流程, 將每個賬號都串聯(lián)在審批流程中, 實現(xiàn)基于同一系統(tǒng)平臺的多部門、多層次的預算管理。
5 管理會計系統(tǒng)模型的建立
管理會計系統(tǒng)模型是基于科學合理的管理會計理論框架和管理會計在企業(yè)管理中的典型案例和一些成功經(jīng)驗, 重視基礎性的財務會計數(shù)據(jù)的準確性、報表的客觀性和及時性對管理會計工作質(zhì)量的影響。在現(xiàn)代企業(yè)管理中, 管理會計系統(tǒng)主要由六個子系統(tǒng)模型組成, 包括財務管理系統(tǒng)、會計決策支持系統(tǒng)、全面預算系統(tǒng)、標準成本系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)、績效評價系統(tǒng), 各系統(tǒng)之間既獨立又相互聯(lián)系, 共同發(fā)揮企業(yè)管理會計的作用。利用信息化進行處理的會計資料可直接進行管理會計核算, 但管理會計的諸多特殊情況處理無法在財務會計核算系統(tǒng)中進行, 因此要建立獨立的管理會計信息系統(tǒng)模型。
管理會計系統(tǒng)的基礎是財務管理系統(tǒng), 是對企業(yè)一切經(jīng)濟活動進行管理和處置, 包括一些非財務指標 (緊急事件、事故等) , 同時還要考慮價值角度的影響。
會計決策支持系統(tǒng)是會計信息系統(tǒng)決策的最高階段, 基礎是現(xiàn)代管理科學和信息化技術, 綜合運用數(shù)量數(shù)學、模糊數(shù)學、控制論、模型技術和數(shù)據(jù)庫技術等從會計信息和企業(yè)其他信息進行分析和挖掘, 從價值、風險和戰(zhàn)略等方面對企業(yè)價值管理進行決策輔助支持的人機交互系統(tǒng), 實現(xiàn)會計決策系統(tǒng)的智能化。
全面預算系統(tǒng)是管理會計的重要應用, 在預算編制、預算實施、預算考核與分析、預算控制管理流程方面, 利用ERP管理系統(tǒng)的集成性, 方便和實用地編制出全面預算, 解決和補充傳統(tǒng)手工和其他軟件編制預算的不足, 確保企業(yè)能及時和科學地決策。
標準成本系統(tǒng)能夠克服實際成本系統(tǒng)的缺陷和成本控制信息不確切的缺點, 它是通過對企業(yè)全面預算執(zhí)行情況進行追蹤、核算、登記, 結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理的實際需要, 定期編制績效報告, 實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的標準化和流程化。
存貨控制系統(tǒng)為企業(yè)進行存貨事中控制提供會計信息, 進行存貨管理和控制, 及時的存貨信息對會計決策、銷售和運營情況的反映、戰(zhàn)略制定提供支持;業(yè)績評價系統(tǒng)是對反映企業(yè)績效的評價報告, 考核和分析各責任中心經(jīng)濟活動, 響應不同企業(yè)對各責任中心的評價的差異性, 業(yè)績評價系統(tǒng)應具備定義業(yè)績評價、生成業(yè)績評價、輸出業(yè)績評價功能。
6 結(jié)論
財務會計與管理會計都是當代企業(yè)會計的重要組成部分, 財務會計同管理會計相配合并共同服務于市場經(jīng)濟下的現(xiàn)代企業(yè), 在財務轉(zhuǎn)型和深化管理會計應用的社會背景條件下, 充分運用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息化技術, 發(fā)揮財務共享中心職能, 以價值創(chuàng)造為引領, 以財務轉(zhuǎn)型為目標, 統(tǒng)籌優(yōu)化財務資源, 充分發(fā)揮管理會計財務決策支撐和價值管理職能, 尋找財務參與經(jīng)營的切入點, 建立管理會計系統(tǒng)模型, 加強頂層設計, 逐步完善管理會計系統(tǒng)的制度及標準, 推進財務轉(zhuǎn)型, 深化管理會計應用, 充分發(fā)揮財務經(jīng)營管理職能, 才能深層次地推動企業(yè)經(jīng)營和創(chuàng)效水平的提高。
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財務管理辦法12
為了加強海南師范大學附屬中學財會類檔案（以下簡稱財會檔案）工作的業(yè)務建設，不斷提高財會檔案的質(zhì)量和科學管理水平，更好地為學校和社會經(jīng)濟事業(yè)服務，根據(jù)《會計檔案管理辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合學校實際，制定本管理方法。
一、財會檔案歸檔和不歸檔范圍
凡在財務管理和會計活動中直接形成的具有保存利用價值的文字材料、憑證、帳薄、報表等文件材料，均屬財會檔案。
�。ㄒ唬w檔范圍
1、反映財務管理、會計活動的全過程，對學校和社會當前與長遠具有參考價值和憑證作用的文件材料。
2、歸檔的主要內(nèi)容包括綜合管理、會計憑證、會計帳薄、會計報表、工資清冊等方面，具體范圍見附表。
3、其他對本校工作具有查考價值的文件材料。
（二）不歸檔的范圍
1、上級有關財務的'普發(fā)性（非專指學校）、不辦的文件。
2、未定稿的文件。
3、重份文件。
4、未生效的合同、協(xié)議、單據(jù)。
5、無查考利用價值的臨時性文件、事務性文件。
二、財會檔案工作崗位責任制
�。ㄒ唬┴敃芾聿块T領導職責
1、制定和健全財會檔案管理制度，確保財會文件材料的形成積累，并將財會檔案納入日常管理工作之中，監(jiān)督承辦人員執(zhí)行。
2、加強同檔案室聯(lián)系，共同做好業(yè)務監(jiān)督、指導、檢查工作，保證歸檔檔案的質(zhì)量。
3、指導財會檔案的鑒定工作。
�。ǘ┴敃芾聿块T兼職檔案人員職責
1、在部門負責人領導下，協(xié)助各會計承辦人員做好平時各類會計核算材料的收集積累工作；檢查已收集、積累的文件材料是否完整、系統(tǒng)、準確，并按要求進行整理歸檔。
2、做好暫時存在本部門的檔案的分類、編目、登記、保管利用等工作。
3、接受檔案室的業(yè)務指導、監(jiān)督、檢查工作，保證歸檔檔案的質(zhì)量。
4、負責編制財會檔案移交清冊，按時向檔案室移交檔案。
三、財會文件材料的歸檔流程
�。ㄒ唬┬纬膳c積累
學校財會室分工歸口歸檔。
1、學校財會室領導，在制定財會計劃時，應向會計經(jīng)辦人員布置形成積累財會材料的任務，指定本部門的兼職檔案人員。
2、財會室的兼職檔案員，要督促會計承辦人員，做好平時文件材料的收集、積累，保證文件材料的完整、系統(tǒng)和準確。
（二）整理方法
1、裝訂
綜合文件材料應按件裝訂。一般在左側(cè)裝訂，要求文件材料左、下側(cè)邊對齊。裝訂時，正本在前，定稿在后；正文在前，附件在后；原件在前，復制件在后；轉(zhuǎn)發(fā)文在前，被轉(zhuǎn)發(fā)文在后；來文和復文作為一件時，復文在前，來文在后。會計帳薄、報表、工資清冊按自然形成件裝訂；會計憑證按會計憑證順序號裝訂，每件厚度不超過2cm為宜，用不銹鋼釘或線裝訂。對破損的文件材料應進行修補。
2、分類
分類方案：分年度──分二級類目──分保管期限
�。�1）分年度
將財會文件材料按照會計年度分開，不同年度的會計核算材料不能放在一起，歸檔年度采用自然年度。
（2）分二級類目（分問題）
在每個年度下按問題分類，一級類目是財會檔案實體分類的最高層位，標識為“CK”。財會檔案劃分至二級類目，其分類標識規(guī)定如下：
二級類目名稱標識代號
財會綜合CK11
會計報表CK12
會計帳簿CK13
會計憑證CK14
工資清冊CK15
（3）分保管期限
財會檔案在二級類目內(nèi)劃分保管期限，分為永久、長期、短期三種。永久標識為“Y”，長期標識為“C”，短期標識為“D”，具體保管期限見附表。
3、排列
歸檔文件材料在二級類目下同一保管期限內(nèi)排列，綜合管理文件材料按事由結(jié)合重要程度排列；報表、帳簿、憑證、工資清冊等按形成時間順序排列。
4、編號
歸檔文件材料按排列順序逐件編號。
5、編制歸檔文件目錄
歸檔文件材料應依據(jù)檔號的順序編制歸檔文件目錄，其格式式樣如下：
歸檔文件目錄
20xx-CK11-Y
件號 責任者 文號 題名 日期 頁數(shù) 備注
上述表中各項填寫要求如下：
件號：填寫檔案室編件號；
責任者：制發(fā)文件的組織或個人，即文件的發(fā)文機關或署名者；
文號：文件的發(fā)文字號；
題名：文件材料標題。沒有標題或標題不規(guī)范的，可自擬標題，外加“[]”號；
日期：填寫文件材料最后形成日期；
頁數(shù)：每一件歸檔文件材料的頁數(shù)，文件材料中有圖文的頁面為一頁；憑證頁數(shù)填寫“會計憑證總頁數(shù)”的頁數(shù)；
備注：注釋文件材料需說明的情況。
6、裝盒
將歸檔文件材料按件號順序裝入檔案盒，并填寫檔案盒封面、盒脊及備考表項目。檔案盒統(tǒng)一使用由檔案管理部門監(jiān)制的硬紙盒、會計檔案盒。
7、備考表
綜合管理的歸檔文件，備考表置于盒內(nèi)文件材料之后，并填寫表內(nèi)項目內(nèi)容：
�。�1）盒內(nèi)文件情況說明填寫盒內(nèi)文件材料缺損、修改、補充、移出、銷毀等情況。
�。�2）整理人：負責整理歸檔文件材料的人員姓名；
�。�3）檢查人：負責檢查歸檔文件材料整理質(zhì)量的人員姓名；
�。�4）日期：歸檔文件材料整理完畢的日期。
四、歸檔時間
當年財會檔案，在會計年度終了后可暫由財會室保管一年，期滿后的次年六月底前由財會室兼職檔案人員，編制檔案移交目錄一式二份送部門領導審核簽字后，連同檔案集中向檔案室移交。
財會類檔案歸檔范圍和保管期限表
財務管理辦法13
1、每學期開學一周內(nèi)編制本期收支預算計劃，在開學三周內(nèi)以書面形式上報教體局。預算計劃經(jīng)領導班子、教代會審議通過后不得變更。
2、中小學取得的各項收入（房屋租金、土地租金、小賣部、學前班收入、教師節(jié)捐款、其它捐贈收入等）全部納入核算中心管理，取得收入20天內(nèi)到核算中心辦理有關手續(xù)。
3、凡是發(fā)生經(jīng)濟關系的費用支出，必須開具正式稅務發(fā)票或行政事業(yè)收款收據(jù)，嚴禁白條入帳（如買方無法提供正式發(fā)票，讓其到稅所由稅所代開）。經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證，注明用途并簽好經(jīng)手人姓名，然后交單位報賬員，最后報學校校長審批同意并簽字，然后由報帳員按時到會計核算中心報帳。否則，會計核算中心一律拒報。
4、正式稅務發(fā)票必須寫清所購商品名稱，不能出現(xiàn)辦公用品、體育用品等字樣，如數(shù)額較大（1000元以上），要附有購物清單。否則，中心學校校長不予簽字，一律拒報。
5、強化民主理財，實行重大支出審批制度。凡小學20xx元，中學3000元以上的.單項支出必須經(jīng)單位領導班子研究決定（班子成員5人以上，不足5人全部參與），學校領導班子的集體研究決定要形成會議紀要，原件學校存檔，復印件交中心校存檔，審批時需攜帶審批單、會議紀要復印件，然后報上級審核，實際報帳時要將支出批復附在支出發(fā)票后面報帳（發(fā)票日期必須在審批日期之后）。未經(jīng)審批直接報帳的，不予入帳。
6、維修費必需到地稅所開正規(guī)發(fā)票，報賬時必須提供協(xié)議或合同，同發(fā)票一并入賬。
7、學校必須有取暖降溫設備。取暖用煤需開正規(guī)發(fā)票。
8、控制學校負債，每期制定還款計劃，中心校、核算中心監(jiān)督執(zhí)行情況。
9、學校大額借支和借貸的管理。嚴禁學校任何人借支和借債。10、規(guī)范代收費用的管理，做到依計劃收取，按時上繳。
11、實行月報賬制度，每月20號-25號為報賬時間，其余時間不再報賬。如沒到核算中心報賬，隔月票據(jù)核算中心將不予受理。如有特殊情況，需寫出情況說明經(jīng)主管單位和會計核算中心批準后方可列支。
12、加強固定資產(chǎn)管理，健全固定資產(chǎn)臺帳，每年12月對學校固定資產(chǎn)進行清查，做到帳物相符。
13、按教體局文件要求每學期賬面預留5%預留費。
財務管理辦法14
一、報業(yè)集團財務管理體系的構成要素
結(jié)合目前縣市區(qū)域報業(yè)集團的經(jīng)營現(xiàn)狀，應從以下四個方面來構建報業(yè)集團的財務控制體系：
（一）基礎――控制環(huán)境
體系的構建離不開一定的基礎，只有在基礎夯實的前提下，體系才能“拔地而起”，向良性循環(huán)方向發(fā)展。報業(yè)集團財務控制體系的基礎就是控制環(huán)境，包括合理的集團組織結(jié)構、健全的董事會制度和明確的責任中心劃分。
�。ǘ┖诵抹D―財務控制方法的整合
隨著國外組織管理方法的發(fā)展，諸如財務人員委派制、財務結(jié)算中心、全面預算管理等方法已經(jīng)在一些地市報業(yè)集團中運用開來。在一些縣市區(qū)域報也逐步實行，因此，如何根據(jù)區(qū)域報的實際情況，整合這些控制方法，使其能有效地實現(xiàn)對人員的控制和對資金的控制就成為重中之重。
（三）媒介――信息系統(tǒng)
報業(yè)集團財務控制體系的基礎和核心之間不是孤立的，控制主體雖然可以憑借有效的財務控制方法實現(xiàn)對客觀的控制，然而對各種財務資源控制的過程及結(jié)果都需要借助一定的媒介來反映，那就是信息平臺。也就是充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術所建立起的覆蓋整個報業(yè)集團的財務監(jiān)控信息網(wǎng)絡。
�。ㄋ模┍Ｕ熄D―制度控制
為了保障報業(yè)集團財務控制的有效運行，內(nèi)部必須建立各項統(tǒng)一的財務制度以及內(nèi)部審計制度。財務制度起到規(guī)范財務行為的作用，能指導與約束行為主體的應有之行為，而內(nèi)部審計制度控制，作為集團內(nèi)部財務控制的最后一道防線，對維護出資者的合法權益，考核各子公司經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績都起到一定的作用。
二、縣市區(qū)域報業(yè)集團財務管理存在的的問題
這幾年縣市報區(qū)域發(fā)展很快，大多報業(yè)為了適應文化體制改格，成立了以報社為名的有限公司，實行采編和經(jīng)營分離，真正實行了公司化運作，大多報社進行了多元產(chǎn)業(yè)的.拓展，成立了不少的子公司，其實也已是一個小型的報業(yè)集團，比如蕭山日報除了傳統(tǒng)的的主業(yè)廣告報紙外，多元產(chǎn)業(yè)也發(fā)展很快，去年一年總收入達到1.25個億，下屬6家子公司產(chǎn)業(yè)涉及旅游，培訊，戶外廣告，會展，演藝等多個行業(yè)。報業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展與原有財務管理顯露出了一些不相適應的問題，主要體現(xiàn)在下幾方面：
�。ㄒ唬┧枷胗^念沒有根本轉(zhuǎn)變，財務管理意識淡薄
由于舊的觀念還存在，而且報社本身是從原事業(yè)單位轉(zhuǎn)形而來，重核算，輕管理，觀念上還存在，財務就是會計，只要做好賬，算好賬的程度，重核算，輕管理，財務管理意識還要進一步加強。要將會計核算職能轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^監(jiān)管職能。
（二）財務機構職權不清，財務的監(jiān)管作用未發(fā)揮
大多數(shù)區(qū)域報，由于原有的體制，未成立獨立的財務部門，而是隸屬于辦公室（或社辦），造成財務獨立性不夠的職權不清，弱化了財務的權位性，且多數(shù)報社的財務未有參加報社的各種經(jīng)營決策，在經(jīng)營決策少了財務風險防范的這一關口。
（三）公司治理結(jié)構缺陷導致財務控制不力
當前縣市區(qū)域各公司普遍存在國有股一股獨大的現(xiàn)象。由于縣市區(qū)域報業(yè)集團的母公司基本上是國家完全控股，所有者只是一個虛置的概念，法定權利和義務由政府部門的行政官員行使和承擔。長期以來政府官員能上不能下、權責不明確的體制造成財務控制的根本利益機制和動力機制的缺乏。
�。ㄋ模┯媱澖�(jīng)濟體制的影響，使報業(yè)集團的財務控制意識薄弱
政企分開不徹底，主管部門依然對企業(yè)進行行政干預，導致報業(yè)集團缺乏理財自。由于縣市區(qū)域?qū)γ襟w行業(yè)的管制，大多報社在集團化經(jīng)營以前按半事業(yè)單位性質(zhì)運營，市場化程度很低。干好干壞一個樣，使得報業(yè)集團財務控制的動力不足。
三、構建縣市區(qū)域報業(yè)集團財務管理新體系
�。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境：報業(yè)集團建立內(nèi)控制度的基礎
1、制定嚴格的資金管理辦法、對外投資管理辦法、對外擔保管理辦法、預防票據(jù)詐騙管理辦法等財務制度
在集團各公司及財務、經(jīng)營等有關部門之問，建立嚴格的內(nèi)部控制程序和相互制約措施，并實行重大事項報告制度和集體決策制度。尤其在資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、銷售結(jié)算、提供擔保和對外投資等方面，明確決策人員和招待人員以及會計人員、經(jīng)辦人員與保管人員之間的職責權限和工作程序。
2、實行重大經(jīng)濟事項的會審核簽制度
對資金的運作，尤其是對外投資等重大事項，規(guī)定必須由當事部門提出書面報告，經(jīng)辦公室交總經(jīng)理閱示后送各職能部門傳閱、會簽，提出處理意見，然后集中至總會計師核簽，簽署意見后再由總經(jīng)理簽字確認，下達落實。為重大經(jīng)濟事項的決策提供多角度的依據(jù)，有效控制與此相關的資金權限，避免決策失誤和舞弊事件的發(fā)生。
�。ǘ┴攧湛刂品椒ǖ恼希簣髽I(yè)集團財務控制體系的核心
針對財務控制的客體分別是人和資金等其它財務資源，我們可以將諸多控制方法整合為兩類：一是人員控制方法；二是資金控制方法。
1、人員控制方法
由于報業(yè)集團的分層管理，各子公司內(nèi)部的其他人員的監(jiān)督控制則由各子公司執(zhí)行，集團公司通過控制子公司的財務人員來間接控制子公司的其他人員。把人員控制分為兩部分：特派財務人員和對子公司的經(jīng)營者實行監(jiān)督、激勵，并因此形成兩種人員控制方法：一是財務人員委派制；二是經(jīng)營者的業(yè)績評價方法。
2、資金控制方法
依據(jù)行使職能的不同，可將資金控制方法分為二種：一是建立財務結(jié)算中心，其職能主要是實現(xiàn)資金的融通、管理和結(jié)算；二是進行全面預算管理，其職能主要是實現(xiàn)資金的計劃、運作和循環(huán)。
財務管理辦法15
為規(guī)范財務管理，促進人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展，本著“高效、節(jié)約、規(guī)范”的財務管理原則，結(jié)合我局實際，制定本財務管理辦法。
一、財務管理基本原則
1、集中管理原則。局機關及所屬事業(yè)單位的經(jīng)費管理體制不變。單獨建賬的統(tǒng)管單位的各項經(jīng)費（包括財政撥款、行政事業(yè)性收費、專項經(jīng)費、其他收入）由局規(guī)劃財務基金監(jiān)督科分單位預算和收支核算，實行統(tǒng)一管理。財務沒有統(tǒng)管的縣級事業(yè)單位的專項經(jīng)費，根據(jù)工作實績實行統(tǒng)一管理，與工作實績掛鉤，獎懲兌現(xiàn)。
2、計劃管理原則。堅持“收支兩條線”、“量入為出、收支平衡”和“先計劃、后開支”原則，樹立過緊日子的思想，增收節(jié)支，保工資發(fā)放，保正常辦公和必要開支，保重點項目支出。
二、財務管理細則
1、收費管理。收費由規(guī)劃財務基金監(jiān)督科配備專人領取收費發(fā)票，按照物價和財政部門規(guī)定的標準集中收費，收費票據(jù)明確注明收費項目、收費標準、收費金額。票據(jù)使用完畢，收費人員及時核銷票據(jù)，嚴禁坐支。
2、支出審批程序。各單位、機關科室各項支出費用由所在單位、科室負責人向局領導書面申請同意后方可列支。規(guī)劃財務基金監(jiān)督科負責人按財務制度規(guī)定審核每一筆經(jīng)濟業(yè)務的合規(guī)性、合法性，并簽署意見報財務分管領導審批，較大數(shù)額的報主要領導審批，大額支出費用經(jīng)局長辦公會研究同意后審批核銷。
3、現(xiàn)金管理。凡在同城結(jié)算同一筆經(jīng)濟業(yè)務的項目，超過1000元的必須以轉(zhuǎn)賬形式支付，不得以現(xiàn)金支付。異地結(jié)算數(shù)額較大的必須以轉(zhuǎn)賬形式支付。
4、固定資產(chǎn)管理。規(guī)劃財務基金監(jiān)督科建立資產(chǎn)臺賬，統(tǒng)一登記、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。凡購置新辦公設備的，規(guī)劃財務基金監(jiān)督科適時登記；報廢舊辦公設備的，規(guī)劃財務基金監(jiān)督科負責接收處理。科室負責人是科室固定資產(chǎn)的第一負責人，固定資產(chǎn)丟失、損壞由科室負責人負賠償責任。規(guī)劃財務基金監(jiān)督科定期或不定期對固定資產(chǎn)清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符，嚴禁不經(jīng)批準私自購置、處理固定資產(chǎn)。
三、經(jīng)費開支標準、范圍及核銷程序
1、工資、福利費。工資、補貼等福利由局財務按月支付。公積金、醫(yī)療保險費等項目由局財務按規(guī)定繳納，并及時公告。
2、辦公費。各科室書面編制采購預算計劃報局領導審核審批同意后由規(guī)劃財務基金監(jiān)督科、辦公室詢價后按質(zhì)優(yōu)、最低價原則方可辦理。
3、報刊費。報刊訂閱由局辦公室統(tǒng)一向局領導報告審批后統(tǒng)一征訂和核銷，凡未經(jīng)審批私自訂閱的一切報刊雜志不予核銷。
4、郵電費。各科室批量郵寄函件由辦公室統(tǒng)一辦理，辦公室分科室登記，按季度列出清單，報局領導審批核銷。
5、交通費。汽油費在政府采購辦指定加油站加油，核銷時由司機本人履行財務審批程序。
車輛維修實行申報制。即由司機提出申請，局辦、局財務根據(jù)實際情況，經(jīng)詢價或比價后提出維修建議，報局領導批準后到政府采購辦制定維修站維修，維修費用結(jié)算按財政規(guī)定辦法執(zhí)行。車輛保險由局辦公室、規(guī)劃財務基金監(jiān)督科詢價、比價報局領導批準后集中投保。
6、差旅費。
�。�1）凡到縣、市和省廳開會、培訓、考察學習外出的`，由科室提出建議，分管局長提出意見報局長審批。
�。�2）住宿支出標準：各科室差旅費的開支范圍、開支標準、交通補助費、伙食補助費等嚴格按照按照十財行發(fā)〔20xx〕188號文件規(guī)定執(zhí)行。對不按規(guī)定超范圍、超標準乘坐交通工具、入住高檔賓館，財務只報銷符合規(guī)定的部分，超支部分由出差人員自己負擔，特殊情況報請局領導批示后執(zhí)行。
�。�3）其他費用支出標準：到市外出差因工作需要招待客人，按招待報銷標準程序辦理。出差人員乘坐飛機、軟臥要從嚴控制，如有特殊情況需乘坐飛機的，必須報局長審批同意。
�。�4）出差返回后應如實填寫差旅費報銷單，并附差旅費審批單兩周內(nèi)報帳核銷。
7、會議費。
（1）嚴格控制參加會議人員及會議開支標準。全局會議由局辦公室主辦，各業(yè)務會議由承辦科室主辦。會前，主辦科室要拿出會議支出預算方案（包括會議資金來源），報財務分管領導審核，由局長審批。核銷時必須持領導批件、附會議通知、會議預算、人員名單及就餐住宿發(fā)票。
（2）工作人員外出參加會議，會議統(tǒng)一安排食宿的會議期間的伙食補助費和公雜費不予核銷，只核銷在途期間的伙食補助費和公雜費。
�。�3）市直人力資源和社會保障局各科室及縣級事業(yè)單位凡需召開全市業(yè)務工作會議或舉辦各類培訓班、研討班等，嚴格按照《市市級黨政機關會議費管理辦法》（十財行發(fā)〔20xx〕189號）文件執(zhí)行。
8、招待費。
�。�1）嚴格控制食宿標準。①住宿標準、伙食標準按《市市級黨政機關差旅費管理辦法》（十財行發(fā)〔20xx〕188號）文件標準執(zhí)行，以上招待標準不含酒水。②要盡量減少陪餐人員。需要領導陪餐的，原則上安排一次，工作時間較長的不超過兩次。陪餐人員標準比照同級客人標準執(zhí)行。
（2）建立嚴格的招待審批制度。①公務招待實行“先簽批后接待”和“對口接待”的制度。凡來我局進行公務活動的各級領導及外地來賓，凡需要安排招待時，相關科室提出申請，經(jīng)辦人員填寫《市市直行政事業(yè)單位業(yè)務招待費使用審批卡》報局長審批后，統(tǒng)一到指定地點接待。②招待費結(jié)算時，必須附有審批卡，否則不予核銷。③嚴禁借招待費弄虛作假，凡與公務或業(yè)務活動無關人員發(fā)生的費用，一律不得在招待費中列支。
9、借款核銷。凡在局財務借款出差的，需履行財務審批手續(xù)，返回后在兩周內(nèi)報銷，公務借款的必須在三周內(nèi)還款核銷。凡借款不歸還的，不得再借新款。個人借用公款超過六個月未還得按照有關紀律規(guī)定處理。
10、大型設備購置費。購置大型固定資產(chǎn)、建設工程項目，由采購單位提出計劃，經(jīng)局長同意，由局長辦公會集體研究同意后，按照政府采購辦具體相關規(guī)定辦理。
11、勞務費。各統(tǒng)一核算單位及機關各科室因工作需要臨時聘請工作人員的，應先提出書面申請報告，注明聘用人員基本情況和聘用理由，報分管領導審核、局長審批后，通知辦公室、規(guī)劃財務基金監(jiān)督科備案，按財務程序核發(fā)相關待遇。凡不經(jīng)審批私自聘用臨時工作人員的，一切工資福利不予核銷。
12、房屋維修費。辦公用房、公用設施維護維修由科室提出書面申請，報分管領導審核同意后交由辦公室，由辦公室、規(guī)劃財務基金監(jiān)督科詢價比價，提出意見報局長審批，規(guī)劃財務基金監(jiān)督科履行政府采購審批手續(xù)后，局辦公室組織實施。費用結(jié)算時，嚴格按照實際發(fā)生費用結(jié)算，但不得突破政府采購確定的預算價，報銷時附正規(guī)發(fā)票及領導簽批的維修申請。凡不按審批計劃超標準結(jié)算的，超出部分由具體經(jīng)辦人員負責；凡不經(jīng)審批自行維修的一律不予核銷。
13、其他費用。在職職工和離退休人員因病住院慰問的，由經(jīng)辦人填寫“職工住院慰問審批單”報局領導審批，費用標準為200元。
四、財務審計監(jiān)督報告制度
局規(guī)劃財務基金監(jiān)督科負責監(jiān)督檢查局系統(tǒng)各事業(yè)單位財務管理制度的建立和執(zhí)行情況，有權糾正違反《會計法》和財經(jīng)紀律現(xiàn)象。
本辦法自行文之日起執(zhí)行，本辦法未盡事宜，按照國家有關財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，具體由規(guī)劃財務基金監(jiān)督科負責解釋。本辦法自公布之日起施行。
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