行業(yè)專長與審計質(zhì)量非對稱性:來自我國三大產(chǎn)業(yè)群的證據(jù)

行業(yè)專長是影響會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的重要因素.本文研究了我國三大產(chǎn)業(yè)群的行業(yè)專長與審計質(zhì)量之間的關(guān)系.研究顯示,具有行業(yè)專長的會計師事務(wù)所確實能夠更有效地約束正向盈余管理,從而提高了審計質(zhì)量,但對負向盈余管理的約束效應(yīng)并不明顯,行業(yè)專長對審計質(zhì)量的影響存在非對稱性.其原因在于,不同方向的盈余管理給會計師事務(wù)所帶來的風險和訴訟壓力是不同的,負向盈余管理較少受到監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)注且容易屈從于客戶的壓力.因此,提高會計師事務(wù)所的行業(yè)專長和審計獨立性,改革和完善公司治理結(jié)構(gòu),加大外部監(jiān)管和違規(guī)處罰力度,是提高審計質(zhì)量的根本出路.

作 者： 鄭建明 張建平 王敏 ZHENG Jian-ming ZHANG Jian-ping WANG Min   作者單位： 鄭建明,張建平,ZHENG Jian-ming,ZHANG Jian-ping(對外經(jīng)濟貿(mào)易大學,國際商學院,北京,100029)

王敏,WANG Min(畢馬威華振會計師事務(wù)所,北京,100872) 

刊 名： 科學決策  英文刊名： SCIENTIFIC DECISION-MAKING  年，卷(期)： 2009 ""(1)  分類號： G270.7  關(guān)鍵詞： 行業(yè)專長   盈余管理   審計質(zhì)量  

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