2007年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題

一、單項選擇題(每題的備選答案中只有一個最符合題意。)

1、從法律性質(zhì)看，稅法屬于( )。

A、制定法 B、義務(wù)性法規(guī) C、綜合性法 D、程序法 字串7

2、《中華人民共和國稅收征管法實施細(xì)則》第五十三條規(guī)定：“納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，主管稅務(wù)機關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行�！边@體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。

A、稅收法律主義

B、稅收公平主義

C、稅收合作信賴主義

D、實質(zhì)課稅原則

字串7

3、對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在（ ）萬元以上、人員在（ ）人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可認(rèn)定為一般納稅人直接進(jìn)入輔導(dǎo)期。

A、300 30 B、500 50 C、200 20 D、100 30 字串5

4、某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人，2005年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零部件已入庫。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（ ）。

A、4.25萬元 B、4.4萬元 C、4.55萬元 D、6.8萬元 字串2

5、下列支付的運費中不允許計算扣除進(jìn)項稅額的是（ ）。

A、銷售貨物支付的運輸費用

B、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

C、外購非應(yīng)稅項目用的貨物的運輸費用

D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 字串7

6、某商場（增值稅一般納稅人）實行還本銷售家具，家具現(xiàn)售價16500元（含稅），5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額為（ ）。

A、16500

B、16500/5

C、16500/(1＋17%)

D、5年后納稅，現(xiàn)在不納稅 字串9

7、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料從報關(guān)地運到企業(yè)，取得的運輸單位開具的運費發(fā)票上注明：運費5000元，建設(shè)基金100元，裝卸費500元。原材料已經(jīng)驗收入庫。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為（ ）元。

A、30992 B、30957 C、30600 D、20400

字串4

8、下列貨物銷售，適用17% 稅率的是（ ）。

A、某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售

B、某蛋禽廠加工松花蛋銷售

C、某農(nóng)機廠生產(chǎn)農(nóng)機零部件銷售

D、某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售 字串4

9、某汽車配件商店2004年應(yīng)稅銷售額為100萬元，2005年3月購進(jìn)零配件15000元，支付電費500元，當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費2000元。該商店應(yīng)納增值稅是（ ）。

A、1018.87元

B、1032.08元

C、692.31元

D、769.23元

字串1

10、某企業(yè)于2005年12月將一輛自己使用過的小轎車（原價16萬元），以10萬元的價格售出，其正確的稅法處理方法是（ ）。

A、按6%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

B、按4%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

C、按4%簡易辦法減半計算應(yīng)納增值稅

D、不繳增值稅 字串9

11、某軟件開發(fā)企業(yè)2005年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。

A、10200 B、2040 C、10193 D、2010 字串9

12、下列關(guān)于增值稅納稅期限說法不正確的有（ ）。

A、增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月

B、納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅

C、納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D、納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內(nèi)繳納稅款 字串4

13、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2005年8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）

A、應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B、應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C、應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D、應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

字串8

14、按照增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，在一定條件下，可以開具專用發(fā)票的是（ ）。

A、銷售免稅項目

B、銷售不動產(chǎn)

C、將貨物無償贈送他人

D、將貨物用于非應(yīng)稅項目 字串9

15、某商場為增值稅一般納稅人，春節(jié)期間采取以舊換新方式銷售洗衣機10臺，取得現(xiàn)金收入58500元（含增值稅），舊洗衣機作價2340元。此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的增值稅銷項稅額為（ ）。

A、8500元 B、8160元 C、8840元 D、9547.20元

16、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。

A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天

C、委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天

D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

字串4

17、某煙草進(jìn)出口公司2005年10月進(jìn)口卷煙60000標(biāo)準(zhǔn)條，進(jìn)口完稅價格400萬元。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，消費稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，比例稅率為45%，該批進(jìn)口卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅為（ ）。

A、425.45萬元

B、429.05萬元

C、428.4萬元

D、432萬元 字串7

18、外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口的，如果該應(yīng)稅消費品是屬于從價定率征收消費稅的，其退稅的公式為（ ）。

A、應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的關(guān)稅完稅價格×消費稅稅率

B、應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的離岸價×消費稅稅率

C、應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的工廠銷售額×消費稅稅率

D、應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的實際收入額× 消費稅稅率 字串6

19、某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護膚護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護膚護發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月銷售化妝品取得收入0.85萬元，銷售護膚品取得收入0.68萬元，銷售禮品盒取得收入1.2萬元，上述收入不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅為（ ）。

A、0.6694萬元

B、0.2550萬元

C、0.3600萬元

D、0.0544萬元

字串4

20、某白酒廠用糧食酒精勾兌白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得銷售額480萬元（含稅），當(dāng)月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅是（ ）。

A、111萬元 B、112.56萬元 C、121萬元 D、102.57萬元 字串2

21、下列項目中征收消費稅的有（ ）。

A、進(jìn)口金銀首飾 B、商店銷售白酒 C、委托加工煙絲 D、銷售溶劑汽油 字串2

22、某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2005年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（ ）元。（金銀首飾消費稅率為5%）

A、4048.29 B、5983.16 C、4081.62 D、0

字串2

23、某典當(dāng)行2005年2月取得死當(dāng)物品銷售收入12萬元，抵押貨款利息及保管費收入25萬元。該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。

A、1.85萬元 B、1.75萬元 C、1.6萬元 D、1.25萬元

24、某酒廠本月生產(chǎn)銷售散裝啤灑400噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（ ）元。

A、90766.67

B、86166.60

C、2566.67

D、88000.00 字串7

25、下列關(guān)于扣繳義務(wù)人的說法錯誤的是（ ）。

A、委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人

B、境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)但有代理人，應(yīng)以購買者而不以代理者為扣繳義務(wù)人

C、建筑安裝業(yè)分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人

D、個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人

字串9

26、某市萬達(dá)運輸公司（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用運輸企業(yè)發(fā)票）當(dāng)月營運收入為80萬元，其中支付給該市四方運輸公司的運費為15萬元，當(dāng)月四方公司的營運收入為40萬元，則兩家運輸公司共應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。

A、3.15萬元 B、3.60萬元 C、4.05萬元 D、2.85萬元

27、下列項目中，屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的是( )。

A、旅游業(yè)的旅游服務(wù)收費總收入

B、聯(lián)運業(yè)務(wù)總收入

C、歌舞廳的門票及煙酒飲料收入

D、非金融機構(gòu)買賣有價證券的價差 字串5

28、下列項目中，屬于營業(yè)稅中金融保險業(yè)征收范圍的是( )。

A、金融機構(gòu)銷售支票 B、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 C、銷售金銀 D、郵政儲蓄

29、王先生2005年8月10日以20萬元購買一套普通住宅，2006年3月以25萬元將這套住宅賣掉，銷售不動產(chǎn)稅率為5%，則王先生應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。

A、0萬元 B、0.25萬元 C、0.125萬元 D、1.25萬元

30、下列經(jīng)營活動中應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅的是( )。

A、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)

B、電腦維修服務(wù)

C、建筑工程設(shè)計勞務(wù)

D、體育館為體育比賽提供場所業(yè)務(wù) 字串4

31、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)2005年11月向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅300萬元，消費稅800萬元，營業(yè)稅50萬元；進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅100萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費附加（ ）萬元。

A、17.25 B、34.5 C、18.75 D、37.5

32、下列單位和個人中暫不繳納城市維護建設(shè)稅的是（ ）。

A、私營企業(yè) B、個體工商業(yè)戶 C、集市上出售商品的個人 D、外商投資企業(yè)

33、資源稅中，對于伴選礦，在確定稅目和稅額時，( )。

A、以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目

B、伴選礦量大的，對其核定單位稅額

C、伴選礦量小的，按照國家對收購單位測定的相應(yīng)品目的單位稅額繳納資源稅

D、對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅

字串8

34、某鉛鋅礦山2002年5月開采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對外銷售4500噸，該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為（ ）元（該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦20元/噸，鋁土礦18元/噸）。

A、761000 B、532700 C、802400 D、561680

35、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是（ ）。

A、采礦銷售天然大理石

B、油田出售的天然氣

C、鹽場銷售的鹵水

D、鹽業(yè)公司銷售的食鹽

字串5

36、某企業(yè)2005年8月向某汽車貿(mào)易公司購買一輛小轎車自用，支付的含稅價款為175500元，另外又支付手續(xù)費100元，運輸費500元，其他費用300元。則該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅稅額為（ ）元。

A、15076.92 B、17640 C、15000 D、17550

37、納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅，但在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，原代征機構(gòu)審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)的是（ ）。

A、公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的

B、因質(zhì)量等原因回廠維護的

C、納稅人將車輛轉(zhuǎn)讓給他人

D、納稅人將車輛捐贈給他人 字串7

38、甲公司將購買的一批原材料出口國外，加工電子設(shè)備。原材料價值100萬元，支付境外的加工費為20萬元，料件費15萬元，將原材料運送到國外支付運費及相關(guān)費用13萬元，復(fù)運進(jìn)境支付運費及相關(guān)費用、保險費15萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，該企業(yè)繳納的關(guān)稅應(yīng)為（ ）萬元。

A、15 B、4.8 C、3.5 D、5

39、下列項目中，不計入進(jìn)口完稅價格的有（ ）。

A、貨物價款

B、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費

C、進(jìn)口關(guān)稅

D、買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用 字串7

40、某進(jìn)出口公司2003年3月份從國外進(jìn)口一批施工設(shè)備共40臺，每臺貨價6000元人民幣，該批設(shè)備運抵我國寧波港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用共計50000元，海關(guān)于3月15日填發(fā)稅款繳納證，由于該公司發(fā)生暫時經(jīng)濟困難，于4月11日才繳清稅款，假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%。則該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金為（ ）元。

A、87000 B、88131 C、87565.50 D、565.50 字串7

二、多項選擇題(每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確，每個選項得0.5分。)

1、納稅人在辦理下列哪些事項時必須使用稅務(wù)登記證件（ ）。

字串6

A、申請減稅、免稅、退稅

B、申報納稅

C、領(lǐng)購發(fā)票

D、申請?zhí)铋_外出稅收管理證明 字串9

2、《稅收征管法》規(guī)定了稅款優(yōu)先原則，下列稅收優(yōu)先權(quán)成立的有（ ）。

A、稅收優(yōu)于無擔(dān)保債權(quán)

B、留置發(fā)生在稅款欠繳之前，稅收仍優(yōu)先于留置權(quán)

C、稅收優(yōu)先于抵押權(quán)，但欠繳的稅款應(yīng)當(dāng)發(fā)生在抵押之前

D、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得

字串8

3、單位和個人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有( )。

A、汽車的修配

B、特殊農(nóng)具的加工

C、受托加工白酒的業(yè)務(wù)

D、房屋的裝潢

字串3

4、下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有( )。

A、委托他人代銷貨物

B、銷售代銷貨物

C、將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利

D、將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目 字串5

5、下列企業(yè)出口貨物可辦理退（免）增值稅的有( )。

A、外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物直接出口的

B、商業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

C、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物

D、外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

字串2

6、下列企業(yè)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ ）。

A、會計核算健全，年應(yīng)納稅銷售額100萬元的商業(yè)零售企業(yè)

B、會計核算健全，年應(yīng)納稅銷售額120萬元的生產(chǎn)企業(yè)

C、會計核算健全，年應(yīng)納稅銷售額160萬元的批發(fā)企業(yè)

D、會計核算健全，年應(yīng)納稅銷售額200萬元的商業(yè)零售企業(yè) 字串7

7、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列納稅人中，可以適用6%征收率的有（ ）。

A、生產(chǎn)建筑用石料的一般納稅人

B、銷售棉布的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)

C、電力公司

D、自來水公司

字串5

8、某工廠（一般納稅人）2005年4月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，5月份加工完畢并驗收入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金3.4萬元，于當(dāng)月通過認(rèn)證。6月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，賬面成本50萬元（無同類產(chǎn)品售價），8月份支付加工費及稅款。該企業(yè)下列稅務(wù)處理正確的有（ ）。

A、5月份進(jìn)項稅3.4萬元

B、6月銷項稅8.5萬元

C、6月銷項稅9.35萬元

D、8月進(jìn)項稅3.4萬元 字串4

9、某工藝品廠既加工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購以下貨物用于加工，其中，允許從應(yīng)納消費稅額中扣除外購已稅珠寶玉石已納稅的有（ ）。

A、外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B、外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈

C、外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

D、外購已稅鉆石用于鑲嵌白金鉆戒 字串7

10、某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2005年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料（已入庫）等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元，銷售小汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元，支付鐵路運輸運費5萬元，取得運輸發(fā)票；（2）兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬元；（3）兼營汽車運輸業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運輸業(yè)務(wù)營業(yè)額；（4）從事汽車修理業(yè)務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額35.1萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅（該廠汽車適用的消費稅稅費為8%）的計算正確的為（ ）。

A、應(yīng)納增值稅567.14萬元

B、應(yīng)納消費稅547.01萬元

C、應(yīng)納營業(yè)稅1萬元

D、應(yīng)納城市維護建設(shè)稅78.1655萬元

字串7

11、下列單位中屬于消費稅納稅人的有（ ）。

A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（金銀首飾除外）的單位

B、委托加工應(yīng)稅消費品的單位

C、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位

D、金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位

字串7

12、根據(jù)現(xiàn)行的消費稅法規(guī)定，有關(guān)金銀首飾消費稅計稅依據(jù)的表述正確的有（ ）。

A、金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物單獨計價，不應(yīng)并入金銀首飾的銷售額確定計稅依據(jù)

B、帶材料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)

C、生產(chǎn)、批發(fā)單位用于饋贈、贊助、集資等方面的金銀首飾，若沒有同類金銀首飾價格的，按組成計稅價格為計稅依據(jù)

D、納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)

字串1

13、下列情形需要繳納消費稅的有（ ）。

A、酒廠把生產(chǎn)的滋補酒以福利形式發(fā)給職工

B、摩托車把自己生產(chǎn)摩托車贈送給摩托車?yán)�力賽賽手使�?/p>

C、卷煙廠生產(chǎn)的用于卷煙生產(chǎn)的煙絲

D、石化廠把自己生產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的車輛使用 字串8

14、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于下列方面，應(yīng)同時繳納消費稅和增值稅的有（ ）。

A、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品

B、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

C、非獨立核算門市部銷售

D、用于對外投資 字串6

15、按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（ ）。

A、用于抵債的應(yīng)稅消費品

B、用于饋贈的應(yīng)稅消費品

C、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

D、對外投資入股的應(yīng)稅消費品 字串2

16、下列各項中，應(yīng)由納稅人向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的有( )。

A、銷售不動產(chǎn)

B、跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程

C、經(jīng)營運輸業(yè)務(wù)

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

字串8

17、金融機構(gòu)以下業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（ ）。

A、金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)

B、金融機構(gòu)的外匯貸款業(yè)務(wù)

C、人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

D、對金融機構(gòu)的出納長款收入 字串8

18、某歌舞團到甲地演出，共取得票價收入35萬元，付給劇場場租費5萬元，付給經(jīng)紀(jì)人費用3萬元，則各相關(guān)單位和人員應(yīng)繳納營業(yè)稅的稅目有（ ）。

A、歌舞團按文化體育業(yè)納稅

B、劇場按租賃業(yè)納稅

C、劇場按金融業(yè)納稅

D、經(jīng)紀(jì)人按服務(wù)業(yè)納稅 字串3

19、下列關(guān)于營業(yè)稅征稅范圍確定方法正確的是（ ）。

A、以無形資產(chǎn)投資入股，在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳營業(yè)稅

B、單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道，按服務(wù)業(yè)中旅游業(yè)繳納營業(yè)稅

C、體育館為體育比賽提供場所業(yè)務(wù)按租賃業(yè)繳營業(yè)稅

D、咨詢業(yè)務(wù)收入按服務(wù)業(yè)繳營業(yè)稅

字串3

20、下列項目中，免征營業(yè)稅的有（ ）。

A、保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入

B、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

C、經(jīng)地、市級人民政府或者同級教育行政主管部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校所提供的教育服務(wù)

D、從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的下崗職工、個體工商戶取得的社區(qū)居民服務(wù)業(yè)收入 字串6

21、根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)的規(guī)定，下列經(jīng)營項目中，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅的有（ ）。

A、飛機維修業(yè)務(wù)

B、單純的足球場地出租業(yè)務(wù)

C、物業(yè)管理部門代收水、電、煤氣費并收取服務(wù)費業(yè)務(wù)

D、舉辦足球聯(lián)賽提供足球場地業(yè)務(wù) 字串1

22、關(guān)于城市維護建設(shè)稅的計算和征收，下列表述正確的有（ ）。

A、以“三稅”實際繳納稅額為計稅依據(jù)

B、以“三稅”應(yīng)納稅額為計稅依據(jù)

C、城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)包括加收的“三稅”滯納金

D、對納稅人減免“三稅”，相應(yīng)減免城市維護建設(shè)稅

字串9

23、下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加的經(jīng)營范圍不包括（ ）。

A、運輸業(yè) B、建筑業(yè) C、廣告業(yè) D、娛樂業(yè)

字串7

24、關(guān)于資源稅的納稅地點，下列表述正確的有（ ）。

A、資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅

B、跨省開采的在機構(gòu)所在地納稅

C、扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納

D、扣繳義務(wù)人應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)繳納 字串9

25、某礦山開采鐵礦石，資源稅的納稅環(huán)節(jié)有（ ）。

A、原礦開采環(huán)節(jié)

B、原礦對外銷售環(huán)節(jié)

C、原礦移送使用環(huán)節(jié)（非生產(chǎn)用）

D、精礦對外銷售環(huán)節(jié)（入選加工時未計算資源稅） 字串5

26、車輛購置稅的征稅范圍包括（ ）。

A、電動自行車 B、汽車 C、電車 D、農(nóng)用運輸車 字串2

27、根據(jù)《車輛購置稅款暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（ ）。

A、應(yīng)稅車輛的饋贈人

B、應(yīng)稅車輛的購買者

C、免稅車輛的受贈者

D、應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者 字串8

28、下列費用未包括在進(jìn)口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的有（ ）。

A、由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費

B、由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器費用

C、進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口后的維修服務(wù)費用

D、賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益

字串4

29、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有（ ）。

A、國內(nèi)不能生產(chǎn)的殘疾人專用品

B、境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈的物資

C、加工裝配和補償貿(mào)易

D、無商業(yè)價格的廣告品和貨樣

字串8

30、下列應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅的貨物有（ ）。

A、運往境外加工復(fù)運進(jìn)境的貨物

B、正在國內(nèi)舉辦展覽會的進(jìn)口汽車展品

C、外國政府無償贈送物資

D、海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物

三、計算題(每題的備選答案中，只有一個最符合題意。)

1、某橡膠廠（一般納稅人），2005年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ①從南方某農(nóng)場購進(jìn)天然橡膠，開具的普通發(fā)票上注明的價款為120000元；購進(jìn)該貨物時支付的運費為2000元（有貨票）。

橡膠廠將這些天然橡膠加工成生產(chǎn)輪胎的橡膠，其實際成本為180000元。廠方用其中的100000元橡膠生產(chǎn)各類輪胎，其中手扶拖拉機專用輪胎100套，每套500元（不含增值稅價格），全部售出；汽車用的輪胎800套，每套不含增值稅價格1200元，共銷售500套，其中有200套屬于子午線輪胎。 ②該廠發(fā)出實際成本為80000元的橡膠，委托某輪胎廠加工汽車的內(nèi)胎和外胎。收回時支付不含稅加工費3700元（含受托方支付的輔料700元），并取得增值稅專用發(fā)票。該廠將委托加工的內(nèi)、外胎繼續(xù)組裝成上述（1）中型號汽車輪胎500套（非子午線），以每套1300元的價格（不含增值稅價格）全部售出。已知委托方“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目的借方期初和期末均無余額。 ③將（1）業(yè)務(wù)中剩余的300套汽車用的輪胎以含增值稅價格換取南方某農(nóng)場的天然橡膠，對方開具的是普通發(fā)票。 ④從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢棄的輪胎1000公斤，用于生產(chǎn)再生膠，普通發(fā)票上注明的每公斤收購價格為5元。并將再生膠生產(chǎn)自行車輪胎出售，取得銷售收入12000元（不含增值稅價格）。已知，消費稅稅率10%，該企業(yè)同類輪胎的最高銷售價格為每套不含增值稅價格1300元。根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題：

字串2

（1）第1筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費稅為（ ）。

A．增值稅98360元，消費稅65000元

B．增值稅94760元，消費稅36000元

C．增值稅92924.11元，消費稅36000元

D．增值稅94760元，消費稅65000元

字串4

（2）第2筆業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費稅為（ ）。

A．增值稅109871元，消費稅55700元

B．增值稅109871元，消費稅65000元

C．增值稅110500元，消費稅55700元

D．增值稅110500元，消費稅65000元 字串6

（3）第3筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費稅（ ）。

A．增值稅6981元，消費稅36000元

B．增值稅6712.50元，消費稅39000元

C．增值稅61200元，消費稅36000元

D．增值稅20670元，消費稅39000元

字串3

（4）第4筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費稅（ ）。

A．增值稅2040元，消費稅1200元

B．增值稅2040元，不納消費稅

C．增值稅1540元，消費稅1200元

D．增值稅1540元，不納消費稅 字串9

2、A建筑工程公司主要發(fā)生了如下幾筆涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）該公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房三棟，建筑安裝成本共計6000萬元，成本利潤率10%，房屋建成后，該公司將其中一棟留作自用，一棟對外出租，取得租金收入200萬元，另一棟對外銷售，取得銷售收入3500萬元。（2）A公司承接我國境內(nèi)的某外國獨資企業(yè)的建筑工程兩項。其中一項工程在境外，工程總造價3000萬元，另一項在境內(nèi)某省，工程總造價5000萬元。該公司將3000萬元的境內(nèi)工程分包給B建筑公司。工程結(jié)束后，該外國企業(yè)除支付工程價款外，又支付給A公司材料差價款200萬元、勞動保護費50萬元、施工機構(gòu)遷移費20萬元、全優(yōu)工程獎150萬元、提前竣工獎100萬元。A公司又將收取的五項價外費用各支付一半給B公司。AB兩公司不在同一省。（3）A公司和C建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項工程，工程總造價2000萬元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與C公司簽訂，A公司負(fù)責(zé)設(shè)計及對建設(shè)單位承擔(dān)質(zhì)量保證，并向C公司按工程總額的15%收取管理費300萬元。（4）A公司承接某商場建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實行一次包死承包到底，工程總造價1000萬元，其中包括商場電梯價款120萬元。（5）以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險。房產(chǎn)原值500萬元，評估價600萬元。 字串2

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

（1）A公司對第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（�。┤f元。

A．185 B．204.12 C．253.04 D．389.12 字串4

（2）A公司對第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（　）萬元。

A．75.6 B．67.8 C．157.8 D．165.6

字串4

（3）A公司的第三筆和第四筆業(yè)務(wù)，下述正確的有（ ）。

A．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅15萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅26.4萬元

B．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅9萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅26.25萬元

C．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅9萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅26.4萬元

D．第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅15萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅30萬元 字串8

（4）針對A公司的上述資料，下列表述正確的是（ ）。

A．公司以房產(chǎn)對外投資行為，不納營業(yè)稅；承接的境外建筑工程需按規(guī)定繳納營業(yè)稅

B．以房產(chǎn)對外投資視同銷售，應(yīng)納營業(yè)稅30萬元，承接的境外工程不向我國繳納營業(yè)稅

C．該公司負(fù)責(zé)扣繳B公司應(yīng)繳的營業(yè)稅，并向B公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)繳納

D．該公司負(fù)責(zé)扣繳B公司應(yīng)繳的營業(yè)稅，并向工程所在地稅務(wù)機關(guān)繳納

四、綜合分析題(由單選和多選組成。

(錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。)

1、A為日化廠，B為一商廈，均為增值稅一般納稅人。2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）A廠批發(fā)給B商廈一批化妝品，原價720萬元（不含稅價），按85折出售，在開具的專用發(fā)票上注明折扣。由A廠汽車運送，向B收取運費0.45萬元、裝卸費0.15萬元，開具了普通發(fā)票。（2）A廠將化妝品與護膚品組成套裝盒出售給B商廈，每盒單價230元（價稅合計），共售出1000盒，開具普通發(fā)票。（3）A廠上月留抵稅額23萬元。本月購進(jìn)原料取得專用發(fā)票上注明的價款、稅金分別為200萬元、34萬元，本月貨到入庫。（4）B商廈本月銷售化妝品取得零售收入620萬元，出售套裝盒化妝品取得零售收入140萬元。開展促銷活動贈送小禮品按零售價計4萬元，從果園購進(jìn)鮮水果，收購憑證上注明已支付的價款28萬元，已支付了運輸單位運費3.4萬元、裝卸費0.92萬元，取得運輸發(fā)票，水果也入庫中。（5）A廠收到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的防偽稅控開具的專用發(fā)票上注明的稅金共97萬元。（6）B商廈將庫存的茶葉作為福利發(fā)放給職工，價稅合計共1.42萬元，又將庫存的飲料贈送A廠，價稅合計3.52萬元。（7）B商廈零售金銀首飾收取128萬元，零售玉飾品收取86萬元。（8）B商廈開具了退貨證明單，退回A廠過期化妝品價稅合計70.2萬元，A廠收到退貨及退貨證明單，又將一批價稅合計81.9萬元的新生產(chǎn)的化妝品售給B商廈，并開具了普通發(fā)票。B商廈欠款11.7萬元。取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證。根據(jù)上述資料，計處下列各題：

字串6

（1）A企業(yè)當(dāng)月銷售貨物應(yīng)納增值稅的銷項稅額為（ ）萬元。

A．119.28 B．119.37 C．109.08 D．109.17 字串7

（2）A企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額和應(yīng)納增值稅額為（ ）萬元。

A．可抵扣進(jìn)項稅額97 B．應(yīng)納增值稅額－0.83 C．可抵扣進(jìn)項稅額120 D．應(yīng)納增值稅額－10.83 字串7

（3）B企業(yè)當(dāng)月銷售貨物應(yīng)納增值稅的銷項稅額為（ ）萬元。

A．142.61 B．142.85 C．152.81 D．153.05 字串9

（4）B企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額為（ ）萬元。

A．97.51 B．97.75 C．100.85 D．111.68 字串4

（5）A企業(yè)當(dāng)月實際負(fù)擔(dān)的消費稅為（ ）萬元。

A．192.30 B．192.65 C．210.30 D．210.65

字串5

（6）B企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅為（ ）萬元。

A．205.05 B．201.37 C．9.15 D．5.47

字串7

2、某汽車制造廠（一般納稅人）2004年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購汽車輪胎已入庫，取得非防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅17萬元，貨已驗收入庫；（2）進(jìn)口汽車發(fā)動機一批，關(guān)稅完稅價格300萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率假設(shè)為35％，海關(guān)已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金，支付運輸企業(yè)運輸費1萬元（有符合規(guī)定的貨物運輸發(fā)票），貨已入庫，本月生產(chǎn)領(lǐng)用150萬元；（3）銷售小汽車一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，貨款尚未收到；（4）銷售小轎車，取得價稅合并的價款234萬元；（5）應(yīng)客戶要求，用自產(chǎn)小轎車的底盤改裝一輛搶險車，收取價稅合計金額13萬元，另收改裝費2萬元。該汽車廠2004年9月份主要業(yè)務(wù)情況如下：（1）銷售給汽貿(mào)公司A型小客車50輛，5.8萬元/輛（不含稅），因汽貿(mào)公司購貨量大，該汽車廠決定給予5%的折扣，并在開具的增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額；（2）銷售給某使用單位B型小客車10輛，單價為6.8萬元（價稅合計）；（3）該汽車廠自用A型小客車3輛；（4）銷售本廠自用兩年的小客車一輛，售價100000元，賬面原價180000元。（5）外購鋼材支付貨款560萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，購入鋼材取得的運輸單位開具的普通發(fā)票上注明動費2萬元，裝卸費0.3萬元，鋼材已驗收入庫；（6）外購低值易耗品支付價款9萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中有1萬元因為質(zhì)量不合格要求予以退貨；（7）外購機床2臺，價值35萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款；（8）外購自來水公司自來水支付價款1萬元，取得增值稅專用發(fā)票；外購原煤取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款19.62萬元；外購電力取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，外購煤氣7萬元尚未取得增值稅專用發(fā)票；（9）本廠直接組織收購舊小客車，支付收購金額60000元；（10）以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資入股與另一企業(yè)合資，按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費，當(dāng)月共提取轉(zhuǎn)讓費8萬元；（11）該汽車廠附設(shè)的獨立核算的營業(yè)性飯店當(dāng)月取得住宿費收入60萬元，餐廳收入45萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，廠俱樂部臺球、保齡球收入1萬元，放電影、錄像收入5萬元，場租收入2萬元。（小汽車消費稅稅率為5%，小客車消費稅稅率為3%，國家稅務(wù)總局對該A型、B型車輛核定的最低計稅價格為6.2萬元。）根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計算并回答下列相關(guān)問題： 字串9

（1）該汽車廠2003年8月應(yīng)納的消費稅和增值稅表述正確的為（ ）萬元。

A．應(yīng)納消費稅38.57

B．應(yīng)納消費稅30

C．應(yīng)納增值稅87.11

D．應(yīng)納增值稅18.26

字串1

（2）該廠9月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為（ ）萬元。

A．102.71 B．102.94 C．103.60 D．104.37 字串2

（3）該廠9月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬元。

A．364.75 B．365.41 C．378.48 D．403.06

字串9

（4）該廠9月應(yīng)納車輛購置稅為（ ）萬元。

A．1.74 B．1.86 C．2.04 D．2.79 字串9

（5）該廠9月應(yīng)納消費稅為（ ）萬元.

A．84.92 B．85.21 C．89.26 D．89.56 字串3

（6）該廠9月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）萬元。

A．11.65 B．11.95 C．11.55 D．11.50

試題答案

字串1

一、單項選擇題(每題的備選答案中只有一個最符合題意。)

1、答案:B

解析:從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。

義務(wù)性法規(guī)是相對授權(quán)性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)。

字串1

2、答案:C

解析:稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則。納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。 字串6

3、答案:B

解析:在該種情況下，可以直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

字串5

4、答案:C

解析:應(yīng)納增值稅＝50×13％＋10÷（1＋17％）×17％－3.4＝4.55（萬元）。

字串1

5、答案:C

解析:外購非應(yīng)稅項目用貨物所發(fā)生的運輸費用，不允許扣除進(jìn)項稅額。

字串4

6、答案:C

解析:還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出，所以直接按照現(xiàn)在售價確認(rèn)收入。

字串7

7、答案:C

解析:增值稅計稅價格：120000×（1＋50%）＝180000（元）。

增值稅：180000×17%＝30600（元）。 字串7

8、答案:C

解析:農(nóng)機零部件不同于農(nóng)機，按照17%征收增值稅。 字串4

9、答案:D

解析:應(yīng)納增值稅＝（18000＋2000）÷（1＋4%）×4%＝769.23（元）。

字串1

10、答案:D

解析:納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價低于原值的，不用繳納增值稅。

11、答案:B

解析:應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元），實際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%。實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退，實際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）。 字串5

12、答案:D

解析:納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納增值稅稅款。 字串6

13、答案:C

解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）

應(yīng)納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）

當(dāng)期免抵退稅額＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050（元）

當(dāng)期免抵稅額＝43602－24050＝19552（元）。

字串1

14、答案:C

解析:“將貨物無償贈送他人”的行為，如果受贈人為一般納稅人，應(yīng)對方要求，可以開具專用發(fā)票。

字串5

15、答案:C

解析:稅法規(guī)定“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)按貨物的售價計稅，不得抵減舊貨的價格。增值稅銷項稅＝（58500＋2340）÷（1＋17%）×17%＝8840（元） 字串6

16、答案:B

解析:A進(jìn)口應(yīng)稅消費品為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；C委托加工應(yīng)稅消費品為納稅人提貨當(dāng)天；D采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當(dāng)天，故ACD選項不對。 字串6

17、答案:D

解析:卷煙廠的消費稅實行復(fù)合計稅，進(jìn)口卷煙從價稅中包含從量稅稅額，進(jìn)口消費稅＝（400＋400×30%＋6×0.6）÷（1－45%）×45%＋6×0.6=428.4＋3.6＝432（萬元）。

字串3

18、答案:C

解析:外貿(mào)企業(yè)出口或者代理出口貨物的應(yīng)退消費稅稅額，計算公式：應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的工廠銷售額（出口數(shù)額）×消費稅稅率，因為本題目屬于從價定率應(yīng)稅消費品，所以應(yīng)退消費稅稅額＝出口應(yīng)稅消費品的工廠銷售額×消費稅稅率。 字串5

19、答案:A

解析:不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，按應(yīng)稅消費品中最高稅率的消費品稅率征稅。

應(yīng)納消費稅額＝0.85×30%＋0.68×8%＋1.2×30%＝0.255＋0.0544＋0.36＝0.6694（萬元）

字串2

20、答案:B

解析:外購酒和酒精連續(xù)生產(chǎn)酒和酒精的，其已納消費稅稅款是不能扣除的。應(yīng)納消費稅稅額＝480÷（1＋17%）×25%＋100×2000×0.5÷10000＝112.56（萬元）。

21、答案:C

解析:金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的，進(jìn)口環(huán)節(jié)金銀首飾不需要繳納消費稅。溶劑汽油不屬于消費稅的征收范圍。 字串6

22、答案:A

解析:銷售鍍金首飾是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不需要納稅。金銀首飾清洗收入也不需要繳納消費稅。應(yīng)納消費稅額＝[（58950＋35780）÷（1＋17%）]×5%＝4048.29（元）。

字串6

23、答案:D

解析:典當(dāng)行的抵押貨款業(yè)務(wù)，無論其資金來源如何，均按自用資金貸款征稅，即應(yīng)按金融保險業(yè)稅目的稅率申報繳納營業(yè)稅；但如果典當(dāng)行或當(dāng)鋪銷售死當(dāng)物品，則屬于銷售貨物行為，應(yīng)按簡易辦法征收增值稅。典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅＝25×5%＝1.25（萬元）。 字串4

24、答案:A

解析:銷售散裝啤酒應(yīng)納稅消費稅為：400×220＝88000（元）。

廣告樣品使用0.2噸組成計稅價格＝35000×（1＋10%）÷（1－25%）×0.2＝10266.67（元）

白酒應(yīng)納稅額＝0.2×2000×0.5＋10266.67×25%＝2766.67（元）

應(yīng)納消費稅稅額＝88000＋2766.67＝90766.67（元）。

字串3

25、答案:B

解析:境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)但有代理人，應(yīng)首先以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。 字串9

26、答案:B

解析:（80－15）×3％＋（40＋15）×3％＝3.6（萬元）。

字串2

27、答案:C

解析:旅游業(yè)的計稅營業(yè)額以全部收入減除付給其他單位的門票費、住宿費、交通費等費用后的余額為計稅依據(jù)；聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)，非金融機構(gòu)買賣外匯，有價證券或期貨不征營業(yè)稅。

字串8

28、答案:A

解析:金融機構(gòu)銷售支票屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。

字串6

29、答案:B

解析:（25－20）×5％＝0.25（萬元）。

字串7

30、答案:C

解析:A按交通運輸業(yè)交營業(yè)稅；B屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)；D按文化體育業(yè)交營業(yè)稅。

字串5

31、答案:B

解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費附加＝（300＋800＋50）×3%＝34.5（萬元）。

字串8

32、答案:D

解析:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不是城建稅的納稅人。 字串9

33、答案:D

解析:稅法規(guī)定，在資源稅中，對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。

字串7

34、答案:B

解析:（34000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）。 字串1

35、答案:D

解析:資源稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源稅的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位。鹽業(yè)公司銷售的食鹽不屬于征稅范圍。

字串5

36、答案:A

解析:該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅稅額＝（175500＋100＋500＋300）÷（1＋17%）×10%＝15076.92（元） 字串4

37、答案:A

解析:稅法規(guī)定只有公安機關(guān)不予注冊的情形才允許退還，其它的不予退還。

字串7

38、答案:D

解析:運往境外加工的貨物，以海關(guān)審定的境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運費及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。所以，該貨物完稅價格＝20＋15＋15＝50（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝50×10%＝5（萬元）。

字串2

39、答案:C

解析:下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入進(jìn)口貨物的完稅價格：①廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用；③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。

字串8

40、答案:C

解析:（1）該題目關(guān)稅完稅價實際采用的是“CIF”價格條款，也即“成本加運費、保險費”，習(xí)慣上又稱“到岸價”。進(jìn)口設(shè)備到岸價格＝40×6000＋50000＝290000（元）

（2）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝290000×30%＝87000（元）

（3）關(guān)稅納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，到期日為3月29日，該納稅人4月11日繳納稅款，滯納稅款13天，滯納金＝87000×13×（0.5‰）＝565.50（元）。則該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金＝87000＋565.50＝87565.50（元）。

字串7

二、多項選擇題(每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確，每個選項得0.5分。)

字串4

1、答案:ACD

解析:納稅人在辦理ACD三項業(yè)務(wù)時，必須使用稅務(wù)登記證件，在申報納稅時則不必，另外申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)以及在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶也必須使用稅務(wù)登記證件。 字串9

2、答案:ACD

解析:納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅款應(yīng)當(dāng)優(yōu)先執(zhí)行。 字串3

3、答案:ABC

解析:房屋的裝潢屬于征收營業(yè)稅的范圍。

字串5

4、答案:ABC

解析:將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目，不允許抵扣進(jìn)項稅額，作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，并不是視同銷售。 字串9

5、答案:ACD

解析:商業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不享受出口退稅政策。 字串8

6、答案:BD

解析:會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額超過180萬元的商業(yè)企業(yè)才能被認(rèn)定為一般納稅人。

字串5

7、答案:AD

解析:商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率是4%，電力公司適用17％的增值稅率。

字串4

8、答案:AC

解析:5月份加工完畢并驗收入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金3.4萬元，于當(dāng)月通過認(rèn)證，那么5月的進(jìn)項稅額就是3.4萬元。6月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，屬于視同銷售，需要按照組價計算銷項稅額50×（1＋10%）×17%＝9.35（萬元）。

字串8

9、答案:BC

解析:外購珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾，不能扣除已納消費稅。

字串6

10、答案:ABD

解析:（1）應(yīng)納增值稅＝8000÷（1＋17%）×17%＋35.1÷(1＋17%)×17%－600－5×7%＝1162.39＋5.1－600－0.35＝567.14（萬元）

（2）應(yīng)納消費稅＝8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（萬元）

（3）汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5%＝1（萬元）

（4）運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝50×3%＝1.5（萬元）

（5）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅＝(567.14＋547.01＋1＋1.5)×7%＝78.1655（萬元）

字串6

11、答案:ABC

解析:金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，對于金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位，不屬于零售環(huán)節(jié)，不需要繳納消費稅，故金銀首飾生產(chǎn)單位不是消費稅納稅人。 字串7

12、答案:BCD

解析:金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅；納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。

字串2

13、答案:ABD

解析:卷煙廠生產(chǎn)的用于卷煙生產(chǎn)的煙絲，因為屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，故暫不納消費稅，在銷售時計算繳納消費稅。 字串3

14、答案:CD

解析:納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，需要繳納消費稅，但不需要繳納增值稅。連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不需要計算繳納消費稅和增值稅。

字串5

15、答案:ACD

解析:納稅人以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

字串8

16、答案:BC

解析:跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程及經(jīng)營運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)由納稅人向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。 字串4

17、答案:BC

解析:下列項目免征營業(yè)稅：金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)、對金融機構(gòu)的出納長款暫不征收營業(yè)稅；人民銀行對金融機構(gòu)的貸款不征營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅。 字串7

18、答案:ABD

解析:劇場提供場所不屬于金融業(yè)，屬于服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)。

字串1

19、答案:BD

解析:以無形資產(chǎn)投資入股，在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，不繳營業(yè)稅；體育館為體育比賽提供場所業(yè)務(wù)按文化體育業(yè)繳營業(yè)稅。 字串5

20、答案:ABC

解析:下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅，屬于在一定期限內(nèi)減免。

字串5

21、答案:BC

解析:舉辦足球聯(lián)賽提供足球場地業(yè)務(wù)屬于“文體業(yè)”項目，如果是單純的提供足球場地的才屬于服務(wù)業(yè)中租賃業(yè)和征稅范圍。飛機維修業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍。

字串6

22、答案:AD

解析:“三稅”的滯納金不作為計算城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

字串3

23、答案:BCD

解析:對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加。

字串8

24、答案:AC

解析:納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。

字串2

25、答案:BCD

解析:原礦僅僅只是開采出來，沒有對外銷售或是自用是不需要繳納資源稅的。 字串2

26、答案:BCD

解析:車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

字串6

27、答案:BCD

解析:應(yīng)稅車輛的饋贈人不是車輛購置稅的納稅義務(wù)人，受贈人才是。

字串8

28、答案:ABD

解析:進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口后的維修服務(wù)費用，不需要計入關(guān)稅完稅價格中。

字串2

29、答案:ABC

解析:特定減免稅是國家按照國家通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)口貨物減免關(guān)稅的政策，一般有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關(guān)需要進(jìn)口后續(xù)管理，也需要減免稅統(tǒng)計。D屬于關(guān)稅條例規(guī)定的法定減免。

字串9

30、答案:AD

解析:B屬于暫免稅；C屬于法定減免稅。

字串4

三、計算題(每題的備選答案中，只有一個最符合題意。)

1、答案:（1）B（2）A（3）B（4）D

解析:

（1）第1筆業(yè)務(wù)的計算：

①消費稅的計算：

a．子午線輪胎免征消費稅，手扶拖拉機專用輪胎不屬于消費稅應(yīng)稅范圍。

b．應(yīng)納消費稅＝（500－200）×1200×10%＝36000（元）

②增值稅的計算：

a．允許抵扣的進(jìn)項稅額＝120000×13%＋2000×7%＝15740（元）

b．銷售額＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元）

c．應(yīng)納增值稅＝650000×17%－15740＝94760元

（2）第2筆業(yè)務(wù)的計算：

①消費稅的計算：

a．受托方代收代繳消費稅＝（80000＋3700）/（1－10%）×10%＝9300（元）

b．委托方交納消費稅＝500×1300×10%－9300＝55700（元）

②增值稅的計算：

a．支付加工費和進(jìn)項稅額＝3700×17%＝629（元）

b．應(yīng)納增值稅＝500×1300×17%－629＝109871（元）

（3）第3筆業(yè)務(wù)的計算：

①消費稅的計算（按最高價）：應(yīng)納消費稅＝300×1300×10%＝39000（元）

②增值稅的計算：

a．剩余的300套汽車用的輪胎換取南方某農(nóng)場的天然橡膠，價格按同類產(chǎn)品的均價確認(rèn)增值稅的計稅價，均價＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元）

字串6

不含增值稅計稅價格＝300×1250＝375000（元）

天然橡膠普通發(fā)票價＝375000×（1＋17%）＝438750（元）

b．允許抵扣的進(jìn)項稅額＝438750×13%＝57037.50（元）

c．銷項稅額＝375000×17％＝63750（元）

d．應(yīng)納增值稅＝63750－57037.50＝6712.50（元）

（4）第4筆業(yè)務(wù)的計算：

①允許抵扣的進(jìn)項稅額＝1000×5×10%＝500（元）

②銷項稅額＝12000×17%＝2040（元）

③應(yīng)納增值稅＝2040－500＝1540（元） 字串6

2、答案:（1）C（2）B（3）D（4）D

解析:

（1）應(yīng)納營業(yè)稅為：200×5%＋{[6000×（1＋10%）÷3]÷（1－3%）}×3%＋3500×5%＝253.04（萬元）

自建自用的一棟不納稅，對外出租的按服務(wù)業(yè)納稅，對外銷售的除按銷售不動產(chǎn)征稅外，還按建筑業(yè)征收自建行為的營業(yè)稅。

（2）應(yīng)納營業(yè)稅為：[（5000－3000）＋（200＋50＋20＋150＋100）÷2]×3%＝67.8（萬元）

（3）第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：300×5%＝15（萬元）

第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：1000×3%＝30（萬元）

（4）非跨省工程的分包或轉(zhuǎn)包，由扣繳人在工程所在地代扣代繳。 字串8

四、綜合分析題(由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。)

1、答案:（1）D（2）CD（3）A（4）A（5）B（6）D

解析:

（1）A企業(yè)銷項稅＝[720×85%＋(0.45＋0.15)÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×17%－70.2÷1.17×17%＋81.9÷1.17×17%＝(612＋0.51＋19.66)×17%－10.2＋11.9＝109.17（萬元）

（2）A企業(yè)進(jìn)項稅＝97（萬元），上月留抵稅23萬，其它的未通過認(rèn)證的不得抵扣。

應(yīng)納增值稅額＝109.17－97－23＝－10.83（萬元）

（3）B企業(yè)：將庫存的飲料贈送A廠，視同銷售。

銷項稅＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋3.52÷1.17）×17%＋（128＋86）÷1.17×17%＝（529.91＋119.66＋3.42＋3.01）×17%＋31.09＝142.61（萬元）

（4）商廈將庫存的茶葉作為福利發(fā)放給職工,進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出:

進(jìn)項稅＝720×85%×17%＋28×13%＋3.4×7%－70.2÷1.17×17%－1.42÷1.17×17%＝104.04＋3.64＋0.238－10.2－0.21＝97.51（萬元）

應(yīng)納增值稅＝142.61－97.51＝45.1（萬元）

（5）A企業(yè)實際繳納消費稅：[720×85%＋（0.45＋0.15）÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×30%＋81.9÷1.17×30%－70.2÷1.17×30%＝(612＋0.51＋19.66)×30%＋21－18＝192.65（萬元）。

字串6

（6）B商廈零售金銀首飾收取128萬元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費稅。當(dāng)月B企業(yè)繳納消費稅：128÷1.17×5%＝5.47（萬元） 字串9

2、答案:（1）BD（2）A（3）C（4）A（5）A（6）B

解析:

（1）

1）應(yīng)納消費稅＝400×5%＋234÷（1＋17%）×5%＝30（萬元）

2）應(yīng)納增值稅：

①進(jìn)口發(fā)動機的增值稅＝（300＋300×35%）×17%＝68.85（萬元）

②本月進(jìn)項稅額＝17＋68.85＋1×7%＝85.92（萬元）

③本月銷項稅額＝400×17％＋234÷（1＋17%）×17%＋（13＋2）÷（1＋17%）×17%＝68＋34＋2.18＝104.18（萬元）

④本月應(yīng)納增值稅＝104.18－85.92＝18.26（萬元）

（2）9月可抵扣進(jìn)項稅＝560×17%＋2×7%＋（9－1）×17%＋1×6%＋19.62×13%＋20×17%＝95.2＋0.14＋1.36＋0.06＋2.55＋3.4＝102.71（萬元）

（3）銷售本廠自用兩年的小轎車售價未超過原值，免征增值稅。

9月銷項稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×17%＝（2755＋58.12＋17.4）×17%＝481.19（萬元）

應(yīng)納增值稅＝481.19－102.71＝378.48（萬元）

（4）自用3輛的車購稅＝3×5.8×10%＝1.74（萬元）

（5）9月應(yīng)納消費稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×3%＝（2755＋58.12＋17.4）×3%＝84.92（萬元）

（6）應(yīng)納營業(yè)稅＝（60＋45＋1＋2）×5％＋30×20％＋5×3％＝11.55（萬元）。

以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資入股與另一企業(yè)合資，按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費，不屬于“風(fēng)險共擔(dān)，不交納營業(yè)稅的情況”，故應(yīng)納營業(yè)稅＝8×5%＝0.4（萬元）。

字串7

9月應(yīng)納營業(yè)稅＝11.55＋0.4＝11.95（萬元）。 會計         

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