企業(yè)內部審計存在的問題及對策

時間：2023-04-30 14:42:55 資料我要投稿

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企業(yè)內部審計存在的問題及對策

【摘要】企業(yè)內部審計是企業(yè)自身的一種獨立的評價體系，對企業(yè)的一切經濟活動進行審查和評價，對企業(yè)管理起到了制約、防護、鑒證、促進和參謀的作用�，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內部審計提出了新的要求，也為內部審計的發(fā)展帶來了機遇和挑戰(zhàn)。針對當前內部審計存在的問題，提出相應的對策，建立健全與內部審計有關的法律法規(guī)制度，積極探索審計創(chuàng)新，不斷提高審計影響力，為企業(yè)在市場經濟中更好更快地發(fā)展作出貢獻。

【關鍵詞】內部審計存在問題對策建議

近幾年來，企業(yè)對內部審計重要性的認識逐漸加深、投入力度逐漸增大，審計體制正在逐步完善，審計工作正在逐步規(guī)范化，審計工作方法正在探索新路，內部審計人員的培訓教育也逐漸得到重視。但是企業(yè)的內部審計存在問題。

一、企業(yè)內部審計存在的問題

（1）相關法律制度不健全。與國家審計和與注冊會計師的社會審計相比，企業(yè)內部審計并不占有強有力的法律地位，顯得有些勢單力薄。要發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，就要保證內部審計機構的高層次地位和獨立的從屬關系。如果地位和從屬關系得不到有力的保證，只會壓抑內部審計工作的開展，影響審計人員的獨立態(tài)度。內部審計目前開展工作的依據(jù)是《審計法》第29條及審計署發(fā)布的有關規(guī)定來進行的，這些法規(guī)的頒布實施對內部審計有一定的指導和保障作用，但它畢竟不是專門針對內部審計而制定的法規(guī)，在深度和廣度方面有些不足，難以對內部審計工作做出有力的保障。

（2）內部審計獨立性差。審計的獨立性是指審計機構和審計人員在實施審計工作的過程中自始至終不受外來或者內在因素的干擾或影響。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。我國企業(yè)內部審計獨立性嚴重不足，主要表現(xiàn)為我國內部審計機構設置和組織形式的不合理以及我國內部審計人員獨立性不足。

一方面，我國內部審計機構是單位內部設置機構，在本單位負責人的領導下開展工作，缺少完整的獨立性。當前內部審計機構缺乏獨立性的現(xiàn)象普遍存在，因此，在審計過程中，不可避免的受本單位的利益限制，就內部審計的實質而言，有些單位的內部審計機構流于形式，形同虛設，內部審計只是企業(yè)的管理手段之一，是管理當局主觀意志的體現(xiàn)。

此外，內部審計人員的工作不夠自由和客觀，內部審計人員不能獨立于他們所審查的活動之外，不能可觀地評價自己的工作。自主抉擇，而受其他部門、個人或者外來因素的制約。

（3）審計技術手段落后。計算機會計信息系統(tǒng)的廣泛應用和發(fā)展，對審計人員、審計技術以及審計理念的要求越來越高。針對這種情況，一些西方發(fā)達國家已經開始探索更有效的審計程序，開發(fā)新的審計軟件，改進計算機審計系統(tǒng)等手段來應對這種變化。在我國，運用現(xiàn)代電子信息及通信技術等手段的會計電算化，在各個領域的應用和發(fā)展速度也驚人。但我國中小型企業(yè)內部審計工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上，在新技術面前還有些無所適從。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低，準確率差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮。

（4）內部審計人員素質較低，審計效率不高。內審工作是一項專業(yè)性很強的工作，其質量的高低主要取決于內審人員的素質。隨著市場競爭機制的日趨完善，內審事業(yè)呼喚具有復合知識結構、能力強、視野開闊的專業(yè)技術人才。要求內審人員要了解和掌握會計、審計、管理、科技、電子商務等方面的知識，熟悉相關的法律、法規(guī)等，而且應具有較強的專業(yè)技能和實踐經驗，有敏銳的洞察力和較強的判斷力，有較高的職業(yè)道德水平。但是在我國，內部審計隊伍整體素質偏低，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應，一是人員素質參差不齊，有的知識結構老化，不懂現(xiàn)代審計的工作和方法；二是內部審計紀律不嚴，有些審計人員作風拖拉松懈，參與被審計單位吃喝宴請，形象很差；三是內部審計報告質量不高，應揭示的問題沒有揭示，審計建議也不中肯，沒有參考和指導價值；四是審計宣傳不夠，特別是與管理層溝通不夠，以至管理層不知道內部審計是干什么的；五是內部審計從業(yè)人員沒有嚴格的資質要求，很多內審人員來自財會部門或從其他部門改行而來，有的審計人員還兼任其他職務，學歷層次低，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，從而難以適應審計工作的需要，影響審計質量，故內審人員的整體素質和專業(yè)技能有待提高。

（5）審計質量不高。內審人員長期的審計工作形成的思維方式和工作方法的局限性，導致審計質量不高。長期以來，由于內部審計機構人手少，任務重，往往埋頭于具體的事物，又由于審計人員多為從財務崗位上轉到審計工作中來的，年齡偏大，接受新生事物及新的理念不及時，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維的定勢，不能舉一反三，尋根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些單位的領導思想單一，認識不足，只重視審計的數(shù)量，不重視審計的質量，只重視審計的形式，不重視審計的效果。不少單位是年年審老問題，老問題年年出。

內審人員常常將內審工作范圍受到限制，對促進單位宏觀經濟管理水平的提高關注度不夠，導致審計質量不高。如內審人員缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計質量控制無從入手；審計報告以協(xié)調關系為出發(fā)點，以肯定工作成績?yōu)榛A，問題定性模棱兩可。這都是使內部審計質量得不到保證，更談不上防范風險。

在尋求解決我國內部審計對策漸行漸遠之時，回顧過往的內部審計經典案例，總結前人成功經驗，借鑒國外先進審計經驗技術，汲取營養(yǎng)，也許對現(xiàn)行企業(yè)的內部審計對策的探索之路有著重要的意義。完善和發(fā)展內部審計建設的對策探討如下：

二、完善和發(fā)展內部審計建設對策

（1）完善內部審計相關法律。應在《審計法》的修訂時，結合我國企業(yè)內部審計發(fā)展的需要，借鑒西方國家的經驗，增加有關企業(yè)內部審計的條款，明確內部審計的法律地位、義務和職責等等，為內部審計工作者提供執(zhí)法依據(jù)，使內部審計得到有力的保障。同時還要注意與其他法律法規(guī)相協(xié)調，主要是與《公司法》、《會計法》、《證券法》等法律的協(xié)調。在立法的過程中，要注意立法的全面性、科學性、長遠性，真正做到與內部審計工作的實際結合起來，保證內部審計的合法身份，使內部審計工作有法可依，審計人員有章可循。應盡快制定企業(yè)內部審計準則或行業(yè)質量控制標準，對內部審計工作進行持續(xù)監(jiān)督，保證內部審計工作的健康發(fā)展。　　（2）改革內部審計管理體制，增強內部審計機構的獨立性。合理設置內部審計組織模式是實現(xiàn)審計監(jiān)督的組織保證。在組織模式設置上藥保證審計機構的獨立性，盡量與其他職能部門分離。當前企業(yè)設置的內部審計組織模式有這樣幾種類型：一是由董事會領導的組織模式；二是由監(jiān)事會領導的組織模式；三是由董事會和監(jiān)事會雙重領導的組織模式；四是由總經理領導的組織模式；五是由主管財務的副總經理領導的組織模式。以上幾種組織模式各有利弊，其中以董事會領導的內部審計機構相對來說有較強的獨立性，是現(xiàn)代企業(yè)內部審計較為理想的組織模式。

現(xiàn)階段，在我國企業(yè)中較普遍存在的的內部審計機構由高級管理層或監(jiān)事會領導的組織模式都存在明顯的不足，都會使獨立性受到影響，限制內部審計作用的有效發(fā)揮。在董事會領導的組織模式下，內部審計能夠根據(jù)審計委員會和高級管理層的要求及時、安全、有效地為其提供審計信息，從而緩解董事會及其審計委員會與高級管理層之間的信息不對稱，平衡和制約公司治理中各個主體之間關系，促進公司治理的完善。

（3）不斷改進審計技術手段。20世紀90年代，信息革命成為新技術革命的主要標志和核心內容，人類社會進入信息時代，計算機技術和網絡技術廣泛應用。電子商務的發(fā)展為企業(yè)經濟活動創(chuàng)造了一種新的交易方式。大量經濟業(yè)務通過計算機網絡處理，“無紙貿易”給會計系統(tǒng)帶來了一場全方位、根本性的變革，會計信息化成為必然。面對新技術的挑戰(zhàn)，審計作為經濟發(fā)展的產物。必將融入經濟的大環(huán)境中。而內部審計要在企業(yè)內部控制及經濟效益的提高方面發(fā)揮更大的作用，就要不斷采用新的技術手段，改進傳統(tǒng)的審計方法，積極開發(fā)計算機審計系統(tǒng)，努力探索網絡審計，大幅度提高審計效率。要在企業(yè)內部建立一個完善的、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺，對內部財務信息系統(tǒng)和會計工作實施有效的監(jiān)控和評價，對企業(yè)資金進行密切跟蹤，審計技術由手工操作和核查賬目為主向利用計算機和信息網絡為主的方向轉變。

（4）改善內部審計結構，提高內審人員素質。內部審計工作是一項專業(yè)性和政策性較強的審查和評價活動，要完成內部審計工作，必須配備業(yè)務素質較高的人員，并確保內部審計工作在組織中得以順利開展。內部審計人員應該具備哪些素質才能滿足企業(yè)治理的需要呢？

較高的業(yè)務素質。內審人員的業(yè)務素質的高低很大程度上決定了內部審計工作質量，除了具有基本的專業(yè)素質外，還應具有計算機、數(shù)據(jù)信息處理、法學、組織理論等知識的立體式架構。

較強的分析能力和良好的溝通能力。內審人員要協(xié)助管理層實現(xiàn)企業(yè)目標，這就需要通過對可能存在的風險進行分析判斷，與相關部門進行溝通交流來實現(xiàn)。

良好的職業(yè)道德。內部審計職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等職業(yè)道德對于內審人員來說是必不可少的。

從目前我國的實際考慮，內部審計機構人員的聘用要提高內部審計人員招聘門檻。優(yōu)先選用具備內審員資格的從業(yè)人員，建立連續(xù)的培訓機制，注重綜合素質的提高，有計劃的對內審人員進行知識更新教育，使其適應社會發(fā)展的需要，并保證內部審計人員的學歷層次和知識結構。此外，還應及時總結交流經驗，告內審人員的業(yè)務技能。一是通過言傳身教的方式，注重在實際工作中提高內審人員的業(yè)務技能。實行“以老帶新”，既保證了工作的開展，又鍛煉了隊伍。二是及時發(fā)現(xiàn)和總結在審計工作中的一些好的經驗與做法，相互溝通與交流，能有效地促進了審計人員自身業(yè)務技能的迅速提高。內部審計人員的激勵機制與其他業(yè)務部門有所不同，應將內審人員提供的審計信息的有用性，工作中是否保持正直、誠實、公正、客觀的態(tài)度，是否勤勉盡責等作為激勵機制的標準。同時建立內審人員職業(yè)化管理體系，實行內審人員資格制度。

（5）提高內部審計工作質量。審計質量是內部審計工作的“生命線”，內部審計質量是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。只有不斷地提高內部審計工作的質量，才能更加有效地發(fā)揮內部審計工作的效益。因此，要提高審計工作質量，必須做到：第一、單位領導要改變任人唯親的用人辦法，而應采取任才唯親的用人制度。第二、提高內部審計人員的素質。

三、結論

隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，一個現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，求得生存和發(fā)展，就必須加強內部管理和自我監(jiān)督機制，努力提高經濟效益，不斷增強自身的競爭實力。作為現(xiàn)代企業(yè)重要組成部分的內部審計機構，做好企業(yè)內部審計工作，對于加強和規(guī)范企業(yè)內部控制，提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義，因此，完善內部審計已經成為企業(yè)發(fā)展的必要條件之一。

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